Ответственность за нарушение налогового законодательства в РФ и зарубежных странах

Обязательным элементом  объективной стороны является крупный  размер сокрытых денежных средств либо имущества, который согласно примечания к ст. 169 по стоимости должен превышать 250 тыс. руб.

Субъект преступного посягательства – индивидуальные предприниматели, руководители и лица, выполняющие  управленческие функции в организации, в том числе выступающие в  роли налоговых агентов, а также  собственники организации, т.е. создавшие  ее лица.

Субъективная сторона  сокрытия денежных средств либо имущества  организации или индивидуального  предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов  и (или) сборов характеризуется прямым умыслом[11].

Всю Ответственность за нарушения налогового законодательства можно посмотреть в Приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

 

США 

Попытка уклониться или избавиться от уплаты налога”: “тот, кто умышленно  пытается любым способом уклониться от уплаты или избавиться от налога, предусмотренного данным Сводом законов  США, а также от соответствующего платежа, виновен в совершении фелонии  и должен быть наказан штрафом  в размере 100 тыс. долларов или лишением свободы на срок до пяти лет либо обоим наказаниям вместе с уплатой  понесенных обвиняемым судебных издержек”.

 Для корпорации, признанной  виновной в нарушении налогового  законодательства, сумма штрафа  увеличивается до 500 тыс. долларов.

 Совершает тяжкое преступление  тот, кто намеренно составляет  или заполняет фальшивую декларацию  или иной содержащий ложную  информацию документ, удостоверяемый  под страхом ответственности  за лжесвидетельство, либо подделывает  подпись, запись в книге и  прочее с целью сокрытия имущества,  утаивает или искажает сведения  о доходах. Виновный наказывается  штрафом в размере до 100 тыс.  долларов и (или) лишением свободы  на срок до трех лет; в  отношении корпорации штраф увеличивается  до 500 тыс. долларов.

 В отдельную группу  выделены уголовные преступления, относящиеся к покупке, продаже,  обмену, использованию марок, купонов,  билетов и прочих знаков уплаты, предназначенных для сбора, уплаты  налогов (§ 7208 – 7209). Любой подлог, связанный с такими знаками  уплаты, является фелонией и наказывается  штрафом в размере 10 тыс. долларов  и (или) лишением свободы сроком  до пяти лет.

 

 

 

ГЕРМАНИЯ 

Неограниченная налоговая  ответственность установлена для  лиц, постоянно проживающих в  Германии.

В случае незаконного использования  налоговых льгот, которое привело  к значительному сокращению   налогооблагаемой   базы,   предусматривается   более строгое наказание в  виде лишения свободы. Минимальный  размер санкции за уклонение от уплаты налога составляет лишение свободы  на срок 6 месяцев. Самостоятельным  видом налоговых преступлений считается  подделка знаков уплаты пошлины. Признаки этого преступления содержатся не в  налоговом, а в уголовном законе, который предусматривает наказание  в форме штрафа или лишения  свободы на срок до 5 лет (§ 148 УК ФРГ).

 

ВЕЛИКОБРИТАНИЯ 

Максимальные тюремные сроки  заключения –  до 14 лет

Ставки штрафов рассчитываются в зависимости от неточности:

- до 30% от потенциально  потерянного дохода в случае  небрежности;

- до 70% в случае преднамеренной  неточности;

- до 100%, если неточность  была допущена преднамеренно и налогоплательщик пытался это скрыть.

 

ИРЛАНДИЯ 

Умышленная неуплата налога наказывается 100% штрафом от суммы  неуплаченного налога

Неуплата налога по неосторожности наказывается штрафом в размере 20%, но не менее 3000 фунтов.

Виды штрафных санкций  варьируются в зависимости от видов нарушений, например, за оффшорные  нарушения предусмотрен штраф не менее 4000 фунтов.

 

 

КИТАЙ 

В соответствии со ст. 65 для  сбора сумм налогов, неустоек и штрафов  налоговые органы могут арестовать, опечатать или выставить на аукцион  для продажи неделимое имущество  налогоплательщика, налогового агента или лица, обеспечивающего уплату налога. В то же время в ст. 69  Закона об управлении взиманием налогов  в качестве меры  административной ответственности указан штраф в  размере от 50 до  300% суммы налога, подлежащей удержанию, но не удержанной и подлежащей сбору, но не собранной. Максимальная сумма штрафа составляет 500 000 юаней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Российская Федерация  находится на пути становления рыночных отношений. Генезис новой экономики  проходит сложно, порой противоречиво. Экономические реформы, проводимые в России за последнее десятилетие, не только обусловили позитивные сдвиги в социально-экономической ситуации в стране, но и привели к ряду негативных тенденций. К числу отрицательных  издержек современных реформ можно  отнести рост правонарушений в целом  и увеличение количества финансовых правонарушений, в частности, посягающих на основные стороны жизни и деятельности государства.

В условиях рыночной экономики  проблема развития и совершенствования  налогового и бюджетного регулирования  вызывает интерес у представителей как экономической, так и юридической  науки.

Налоговое регулирование  направлено на исполнение обязанности  налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения между  частным и публичным субъектом, в его рамках реализуется компетенция  публичного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях.

В настоящее время актуальной задачей является максимальное наполнение государственного бюджета доходами и обеспечение их сбалансированности с расходами. В рамках, определенных Президентом Российской Федерации  и Правительством Российской Федерации, приоритетных направлений совершенствования  налоговой системы России предусмотрено, что использование эффективных  приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование  всего механизма осуществления  налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых  поступлений в бюджет. Снижение налогового гнета должно сопровождаться усилением  контроля за поступлением налогов и сборов.

 

В условиях рыночной экономики  налоги и сборы превращаются в  мощный рычаг реализации экономической  политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции  регулирования экономических процессов.

Суть налогового регулирования  состоит в том, что государство  через законодательство о налогах  ограничивает право собственности  налогоплательщика на свободное  распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций  субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может  быть рассмотрено как система  перераспределения доходов.

Налоговое регулирование  включает регулирование элементов  налогообложения и установление (а в случае необходимости и  применение) мер ответственности  за нарушение норм налогового законодательства. Ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена несколькими  кодифицированными актами: кодексом об административных правонарушениях, уголовным кодексом и налоговым  кодексом, что говорит о разграничении  ответственности по характеру общественной опасности и соразмерности видов  наказаний.

На сегодняшний день вопросы, связанные с бюджетным процессом, бюджетным финансированием, бюджетным  федерализмом и т.д., являются чрезвычайно  важными, что подчеркивается в выступлениях высших должностных лиц государства, и в нормативных правовых актах  государственных органов. Однако недостаточно только урегулировать отношения  в бюджетной сфере, необходимо также  определить ответственность за нарушение  установленных законодательством  правил поведения в данной сфере.

Злободневность затронутых проблем определяется низкой эффективностью бюджетно-правового регулирования, отсутствием четкого механизма  применения мер принуждения за нарушения  в сфере бюджетных отношений. Необходимо устранить расхождения  в составах финансовых правонарушений федеральных кодексов и актов субъектов Российской Федерации.

Так, в Бюджетном кодексе  РФ имеет место принципиальная несогласованность  норм с административным законодательством. Статья 283 БК РФ об ответственности  за нарушение бюджетного законодательства, устанавливая «основания применения мер  принуждения», не указывает на процедуры  реализации этих мер. В результате ответственность  принимает абстрактный характер.

Таким образом, возникают  предпосылки для совершения большого числа бюджетных правонарушений, следствием чего является ответная реакция  государства, защищающего свои имущественные  интересы.

Желание государства сохранять  и поддерживать установленный им правовой порядок в бюджетной  деятельности влечет необходимость  правовой охраны этой сферы общественных отношений. Тем самым объясняется  необходимость и возможность  государственного принуждения, одной  из форм которого является бюджетная  ответственность, являющаяся разновидностью финансово-правовой, наличие которой  как самостоятельного вида юридической  ответственности в настоящее  время не вызывает сомнения.

Таким образом, государство, установив ответственность в  сфере финансовой деятельности, обеспечивает рациональное и эффективное денежное обращение в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативный материал

1. Бюджетный кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред.  от 09.04.2009). // Собрание законодательства  РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823; Российская  газета от 15.04.2009 г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 17.03.2009). // Собрание  законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824. // Система Гарант (дата обращения  01.04.2010 г.).

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 03.06.2009г.). // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340; Российская газета  от 09.06.2009 г.

4. Уголовный кодекс Российской  Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (в  ред. от 26.06.2009 г.). // Собрание законодательства  РФ, 17.06.1996, № 25, ст. 2954; Российская  газета от 03.07.2009 г.

5. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (в ред. от 29.06.2009 г.). // Собрание законодательства  РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1; Российская  газета от 01.07.2009 г. 

6. Письмо Минфина РФ  от 09.04.2004 № 15-05-29/455 «О практике  разрешения арбитражными судами  споров, связанных с применением  статьи 15.25 КоАП РФ». // Система Гарант (дата обращения 01.04.2010 г.).

7. Письмо ГТК РФ от 23 сентября 2002 г. № 01-06/38010 «О применении  части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской  Федерации об административных  правонарушениях». // Система Гарант (дата обращения 01.04.2010 г.).

Учебная и специальная  литература

1. Апель А.Л. Основы налогового права. Учебник, 2-е изд. – СПб: Питер, 2003. – С. 160.
2. Балакина А.П. и Зайцев В.А. Ответственность в сфере бюджетного права. - М., 2003. – С. 112.
3. Винницкий Д.В. Категория «Финансовая деятельность государства» в науке российского финансового права. // Государство и право, 2003, № 7. –С. 128
4. Вострикова Л.Г. Финансовое право. Учебник для вузов, 2-е изд. перераб. и дополн. – М.: Юстиницинформ, 2006. – С. 304.
5. Горбунова О.Н. Финансовое право. Учебник. – М.: Юристь, 1996. – С. 400.
6. Горбунова О.Н. Финансовое право. Учебник. – М.: Юристь, 2006. – С. 400.
7. lawedication.ru›/ [Текст] [Электронный ресурс]/Ответственность за нарушение налогового законодательства в разных...
8. 7.base.garant.ru/11900160/ [Текст] [Электронный ресурс]/ Ответственность за нарушения налогового законодательства
9. ftnref1" name="_ftn1" title=""[1] /Другова Ю.В. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства. // [Текст] [Электронный ресурс] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.). // СС Консультант Плюс.

[2] Крохина Ю.А. Налоговое  право России. Учебник для вузов.  – М.: Норма, 2006. – С. 535.

[3] Апель А.Л. Основы налогового права. Учебник, 2-е изд. – СПб: Питер, 2003. – С. 152.

[4] Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008 г.). // СС Консультант Плюс.

[5] Евстигнеев Е.Н., Викторова  Н.Г. Финансовое право. – СПб:  Питер, 2002. – С. 141.

[6] Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (в ред. от 30.12.2008 г.). // СС Консультант Плюс.

[7] Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Юстиницинформ, 2006. – С. 239.

 

[8] Крохина Ю.А. Налоговое  право России. Учебник для вузов.  – М.: Норма, 2006. – С. 538.