Ответственность за нарушение налогового законодательства в РФ и зарубежных странах

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Центр дистанционного образования

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема 20. Ответственность  за нарушение налогового законодательства в РФ и зарубежных странах.

 

 

 

                                                        Исполнитель: студентка 2 курса

                                                                                  гр.ФК-11 Ирбит

                                                         Халитова Ирина Владимировна 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

                                                    2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ……………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие и виды ответственности за нарушение налогового законодательства  ……………………………………………………………….6

1.1 Понятие и сущность  ответственности за нарушение  налогового законодательства ………………………………………………………………..6 

1.2 Виды ответственности  за нарушение налогового законодательства……………………………………………………………….. 8

Глава 2. Ответственность за нарушение налогового законодательства в зарубежных странах.……………………………………….……….…………19       

Заключение ……………………………………………………..………..22

Список используемой литературы ………………………………………25

Приложение 1……………………………………………………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время идет активный процесс формирования и  развития налогового и бюджетного права  как самостоятельных отраслей законодательства. Этому способствуют, прежде всего, широкое  практическое применение норм налогового и бюджетного законодательства, что, в свою очередь, обусловлено развитием  российской предпринимательской деятельности на внутреннем рынке, выход российского  предпринимательства на мировое  пространство. Данные процессы неизбежно  ведут к постоянному изменению  законодательства, проведению финансовых реформ в стране.

Государство регулирует налоговые  и бюджетные отношения посредством  создания правовых норм, которые содержат права и обязанности налогоплательщиков, резидентов и нерезидентов. Неисполнение установленных предписаний приобретает  публично-правовой характер, так как  нарушает интересы общества в целом. Поэтому государство реагирует  на совершенные правонарушения в  сфере налогообложения и бюджетного регулирования с целью защиты своих имущественных интересов  и прибегает к институту юридической  ответственности.

Рассматриваемые виды ответственности  являются разновидностями финансово-правовой ответственности. Финансово-правовая ответственность, в свою очередь, является видом юридической ответственности, содержит все ее признаки. Таким  образом, ответственность за нарушение  налогового и бюджетного законодательства подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве  ко всем другим видам юридической  ответственности, в частности, уголовной, гражданской, административной.

Актуальность темы исследования подчеркивается некоторыми моментами:

1) Что касается ответственности  за нарушение налогового законодательства, то здесь следует отметить, что  от государственной казны полностью  зависит система жизнеобеспечения  всей страны. Особую роль в  этом играет налоговая система, которая с помощью правовых норм должна обеспечивать наполнение доходной части государственного бюджета, внебюджетных фондов и оказывать регулирующее воздействие на экономические процессы. Серьезные ошибки, допущенные в правовом регулировании налогообложения, создают препятствия для развития нормальных экономических отношений. Государство, установив неэффективную налоговую систему, создает предпосылки, побуждающие к уклонению от уплаты налогов. Поэтому юридическая ответственность за налоговые нарушения необходима с целью продуктивной работы налоговой системы страны в целом.

2) В отношении ответственности  за нарушение бюджетного законодательства  стоит подчеркнуть, что обязанность  субъектов бюджетного права нести  ответственность за неисполнение  законных требований – важнейшее  условие обеспечения эффективности  государственной бюджетной деятельности  в федеративном государстве. Однако  проблема публично-правовой ответственности  в настоящее время не решена  текущим законодательством. Основными  причинами такого положения являются  трудности становления федеративных  отношений, слабая теоретическая  разработанность отечественной  юридической наукой публично-правовой  ответственности субъектов этих  отношений.

Исходя из актуальности, перед работой поставлена цель –  исследовать институт ответственности  за нарушение налогового и бюджетного законодательства.

Задачами, поставленными  в работе, явились:

1) Определение понятия  и сущности ответственности за  нарушение налогового законодательства;

2) Характеристика видов  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

3) Исследование понятия  и оснований ответственности  за нарушение бюджетного законодательства;

4) Определение видов и  мер бюджетно-правовой ответственности.

В качестве нормативной базы исследования была использована Конституция  Российской Федерации, Федеральные  законы, законодательные акты, акты органов исполнительной и судебной власти. Теоретической базой послужили  информационно-аналитические и научно-практические материалы, относящиеся к теме исследования, а также учебная и специальная  литература по финансовому, налоговому и бюджетному праву.

Контрольная работа состоит из введения, двух глав, подробно и последовательно раскрывающих тему контрольной, заключения, списка используемой литературы и Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ  ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ  НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

Ответственность за нарушение  налогового законодательства можно  определить как реакцию государства  на налоговое правонарушение, которая  фактически выражается в праве налогового органа через судебную систему предъявить обвинение налогоплательщику (как  физическому, так и юридическому лицу) и применить к виновному  лицу наказание в пределах санкций, установленных законодательством  Российской Федерации. Воздействуя  на имущественные отношения хозяйствующих  субъектов посредством установления налоговых правовых норм, государство  определяет правила деятельности данных субъектов, которые содержат в себе обязанность по уплате установленных  налогов и сборов. Данная обязанность  обеспечивается принудительными мерами со стороны государства.

Согласно ст. 57 Конституции  РФ[1] каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы. При  нарушении налогоплательщиком своих  обязанностей государство применяет  меры к восстановлению собственных  имущественных прав, что помимо штрафных санкций влечет за собой в ряде случаев применение санкций правовосстанавливающего характера. В налоговом законодательстве присутствует имущественная правовосстановительная ответственность, формой проявления которой является пеня.

Налоговое правонарушение нарушает установленный порядок общественных отношений по взиманию налогов и  сборов. У правонарушителя с момента  совершения налогового правонарушения возникает обязанность подвергнуться  неблагоприятным последствиям, после  чего нарушенные общественные отношения восстанавливаются. Таким образом, обязанность возместить причиненный ущерб одновременно является и обязанностью способствовать восстановлению нарушенных общественных отношений в сфере взимания налогов. Одним из аспектов мер налоговой ответственности является компенсация потерь государства, возникших из-за неуплаты установленных налогов, а другим аспектом – принуждение правонарушителя к правомерному варианту поведения[2].

Ответственность за нарушение  налогового законодательства имеет  определенную специфику, обусловленную  особенностями налоговой деятельности государства и механизмом правового  регулирования налоговых отношений. В широком смысле институт налоговой  ответственности является межотраслевым  правовым институтом, который состоит  из отдельных элементов – отраслевых институтов ответственности за нарушение  налогового законодательства, регулирующих конкретные виды правоотношений в сфере  налоговой ответственности в  финансовом, административном, уголовном, таможенном праве. Данные элементы института  налоговой ответственности являются самостоятельными институтами названных  отраслей права. Совершение налогового правонарушения регулируется институтом финансовой ответственности, нарушение  законодательства о налогах и  сборах, содержащее признаки административного  правонарушения, - институтом административной ответственности, а налоговые преступления – институтом уголовно-правовой ответственности[3]. В зависимости от вида правонарушения меры ответственности за нарушение налогового законодательства содержатся в Налоговом кодексе, Кодексе РФ об административных правонарушения или Уголовном кодексе.

Применение мер различных  институтов ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах, входящих в систему межотраслевого института налоговой ответственности, определяется в зависимости от квалификации правонарушения, субъекта совершившего данное нарушение, а также общественной степени опасности.

 

1.2 ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ  ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

Налоговая ответственность  за нарушение законодательства о  налогах и сборах. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ[4]. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Привлечение организации  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  ее должностных лиц при наличии  соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Привлечение налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  его от обязанности уплатить причитающиеся  суммы налога и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным  законом порядке и установлена  вступившим в законную силу решением суда. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня  его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекло  три года (срок давности)[5].

Ответственность за налоговые  правонарушения предусмотрена ст.ст. 116-129.2 НК РФ. Представляется возможным  вкратце рассмотреть каждое правонарушение.

1) Нарушение срока постановки  на учет в налоговом органе. Обязанность подать заявление  о постановке на учет в налоговом органе установлена при осуществлении деятельности через обособленное подразделение. Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения. В соответствии со ст. 116 НК РФ при нарушении срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе менее чем на 90 дней налогоплательщику грозят штрафные санкции в сумме 10 тыс. руб.

2) Уклонение от постановки  на учет в налоговом органе. В соответствии со ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. Если срок составил более 90 дней, то штраф составит 20% от доходов, полученных после 90-го дня деятельности без постановки на учет, но не менее 40000 рублей.

3) Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии  счета в банке. Налогоплательщик  обязан информировать налоговый  орган об открытии или закрытии  счета в банке (абз. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это нужно сделать в течение 7 дней. Если данный срок нарушен, то наступает ответственность в соответствии со ст. 118 НК РФ. Штраф в таком случае составит 5 тыс. руб. за каждый факт несообщения сведений.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ к счетам относятся расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые на основании договора банковского  счета. Налоговые органы исходят  из того, что о наличии таких  счетов необходимо информировать налоговый  орган.

4) Непредставление налоговой  декларации. Для каждого вида  налога установлен свой срок  подачи декларации. Если налогоплательщик  не подаст декларацию в срок, на него будет наложен штраф  в соответствии со ст. 119 НК  РФ. Налоговая декларация представляется  каждым налогоплательщиком по  каждому налогу, подлежащему уплате  этим налогоплательщиком, если иное  не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.