Налоговые системы зарубежных стран

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Налоговая система США……………………………………………………….5

2.Налоговая система Германии…………………………………………………10

3.Налоговая система Франции………………………………………………….13

Заключение……………………………………………………………………….16

Список литературы………………………………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

Введение

 

     История налогообложения  насчитывает несколько тысячелетий.  Налоги известны с момента  появления первых в истории человечества государств. Уже тогда налоги в качестве регулярной и обязательной повинности населения выделялись среди других источников пополнения государственной казны, носящих случайный и непостоянный характер (контрибуции, конфискации, доходы от государственного имущества и т.д.). На ранних стадиях развития государства взимание налогов оправдывалось различными религиозными и светскими причинами. Только на стадии капитализма налоги приобрели современную форму обязательных регулярных безвозмездных денежных взносов физических и юридических лиц, устанавливаемых государством.

     Налоги  выступают в качестве своеобразной  кровеносной артерии финансовой  системы любого общества. По словам  Карла Маркса, в налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства.

Налоги олицетворяют собой  ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием  денежных доходов государства, необходимых  ему для выполнения соответствующих  функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Таким образом, налоги являются объективной необходимостью существования государства. На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт показал и главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», то есть, как бы не были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Современные налоговые системы  развитых стран характеризуются  необычайной изощрённостью форм, методов обложения и многообразием  применяемых налогов (в некоторых странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные принципы и характеристики едины, но в их применении и налоговой политике имеются существенные различия.

В работе были рассмотрены  налоговые системы федеративных государств – США и Германии, а также унитарного государства  – Франции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система США

 

     Бюджетная  система США состоит из федерального  бюджета, бюджетов штатов и  бюджетов муниципалитетов. В настоящее  время насчитывается 50 штатов  и около 83 тыс. муниципальных  образований.

     Конституция  США наделяет собственными налоговыми  полномочиями только федеральные  и региональные правительства,  в то время как органы власти  муниципалитетов получают права  по установлению и сбору налогов  в результате их делегирования  органами власти штатов. 

     Органом, занимающимся  администрированием налогов в  Соединенных Штатах, является Служба  внутренних доходов, являющаяся  самым крупным структурным подразделением  Министерства финансов США.

     Из характерных  особенностей системы налогов  в США следует отметить:

     1. Налоговое  законодательство США, в отличие  от российского, не содержит  перечня федеральных, региональных  и местных налогов, более того, штаты США обладают правом  на установление на своей территории  любых налогов и это право  ограничено лишь обязанностью  соблюдать конституционные принципы налогообложения.

     2. В  Соединенных  Штатах не существует налога  на добавленную стоимость, но  практически все штаты взимают  налог с продаж.

     3. Компании  являются плательщиками федерального  корпорационного налога, но в  большинстве случаев они также  платят и корпорационный налог  штатов.

     4. Налог на  социальное обеспечение уплачивают  как работники, так и работодатели.

     5. Система налогов  США в большей степени ориентирована  на прямые налоги, а поступления  от налога на доходы физических  лиц существенно превышают объем  средств, получаемых от сбора  корпорационного налога.

 

 

Налоговая система США состоит из трех уровней:

     1.федеральный уровень, на который приходится около 70% поступлений, формируемый в основном за счет прямых налогов;

     2.уровень штатов;

     3.местный уровень, налоги которого играют самостоятельную роль и служат основой бюджетов. Он формируется за счет косвенных и имущественных налогов.

     Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

     К федеральным  налогам относят:

1.подоходный налог с физических лиц;

2.отчисления на социальное страхование;

3.налог на доходы корпораций;

4.акцизные сборы, составляющие около 3% бюджета и не играющие существенной роли в экономике страны;

5.налог на дарение имущества.

     К налогам штатов относят:

1.налог с продаж;

2.налог на деловую активность

     К местным налогам относят:

1.налог на имущество, которым не облагается личное имущество для собственного потребления;

2.налог на гостиничное обслуживание;

3.налог на коммунальные услуги;

     Особенностью формирования бюджетов США является поступление налогов соответствующего уровня в бюджет этого же уровня.

     Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз на основе дотаций вышестоящих бюджетов.

     Рассмотрим более подробно два основных налога США:

     1) Подоходный налог с физических лиц

     Подоходный  налог с физических лиц имеет  ряд особенностей: он может исчисляться  на семью, что снижает уровень  налогообложения, и имеет прогрессивно-регрессивную  шкалу, когда граждане со сверхдоходами  уплачивают налог по меньшей  ставке, чем лица со средним  достатком, что повышает собираемость  налога.

     Налоговые  декларации физические лица предоставляют в Налоговое управление с 1 января до 15 апреля года, следующего за отчетным календарным годом. При задержке декларации без уважительной причины взимается штраф в размере 5% от общей суммы налогов за каждый просроченный месяц, но не более 25% в общей сложности.

     Налоговую  декларацию можно отправить по  почте или передать по специальным  телефонным линиям с электронной  обработкой документов. Последний  вариант сокращает процедуру  до трех недель и ускоряет  процесс возврата излишне уплаченных  в течение года сумм.

    Не облагаются  налогом следующие выплаты:

1.по государственным программам помощи;

2.компенсации за жилье и питание работодателя при деловых поездках;

3.военное довольствие;

4.ветеранские льготы;

5.проценты по государственным ценным бумагам;

6.выплаты по страхованию жизни и здоровья;

7.подарки;

8.имущество, полученное по наследству;

     Налогообложение физических лиц в США дифференцировано в зависимости от их статуса в стране. Физическое лицо считается резидентом США, если удовлетворяет одному из трех тестов:

1. законное присутствие в США (в соответствии с эмиграционным законодательством);

2. подтверждаемое присутствие в США (минимум 31 день в текущем году и 183 дня за последние три года, включая текущий на основании расчета «средневзвешенной»: количество дней присутствия в текущем году умножается на 1, в предыдущем году – на 1/3, в предшествующем – на 1/6);

3. резидент первого года (присутствие в США менее 183 дней с уплатой налогов по месту жительства в иностранном государстве).

     2)  Налог  на доходы корпораций является  одним из самых сложных налогов,  он взимается на федеральном  уровне и на уровне штатов. В последнем случае ставка  дифференцирована: штат Айова –  12%, Коннектикут – 11,5, округ Колумбия  – 10,2, Миссисипи – 3-5, Юта –  5%.

     Доходы корпорации  облагаются как прибыль от  коммерческой деятельности в  следующих случаях:

1. если компания вовлечена в торговлю или бизнес на территории США;

2. если ее доход эффективно связан с бизнесом или торговлей в США, что соответствует двум принципам определения статуса доходов иностранного лица.

     В первом случае корпорации подвергаются налогообложению по обычной прогрессивной шкале налога на прибыль, но в Налоговом кодексе США нет однозначных критериев компании, вовлеченной в торговлю или бизнес США. Этот термин предполагает регулярно осуществляемые в существенной части сделки в США. С этой точки зрения практически любая деловая активность может привести к рассмотрению в качестве «вовлеченной в торговлю и бизнес в США».

     Во втором случае эффективно связанными с бизнесом или торговлей в США считаются доходы по активным коммерческим операциям потенциального налогоплательщика на территории США. Этот принцип является чисто американским правовым институтом.

Доходы из источника в  США, эффективно не связанные с бизнесом в США, облагаются по постоянной ставке 30% по принципу «у источника». В эту  группу относят доходы пассивных  капиталовложений (платежи роялти, банковский процент, дивиденды). Налоговая база в этом случае не может быть понижена списанием каких-либо затрат, но может быть сокращена в соответствии с соглашениями об устранении двойного налогообложения.

     Ставка 34% рассматривается как базисная. Дополнительная ставка в 5% в диапазоне от 100 до 335 тыс. долл., называемая «сюртакс» приводит суммарный уровень налогообложения доходов к базисной ставке, так как компенсирует льготы, предусмотренные законодательством при малых значениях доходов.

     Налог имеет много льгот:

1.вычитаются налоговые сборы штатов и местные налоги из доходов;

2.не облагаются проценты от местных ценных бумаг;

3.уменьшается налогооблагаемая база при ускоренном возмещении 4.амортизации;

5.льготы при инвестициях;

6.льготы при использовании альтернативных видов энергии;

7.налоговые льготы для добывающих отраслей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Налоговая система Германии

 

      Германия относится к числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов. 

     Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное орудие воздействия государства на экономику страны, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.

     Сводный бюджет  Германии разделяется на три  уровня:

     1.Центральный  (государственный) бюджет.

     2.Бюджеты 16-ти  федеральных земель. Бюджеты разных  земель неодинаковы, зависят от  экономических факторов регионов  — 34% всех налоговых поступлений.

     3.Бюджеты городских  и сельских громад — 13% всех  налоговых поступлений.

     Дополнительно  в госбюджет входят доходы  немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные,  распределяются вертикально и  горизонтально для финансовой  «равности» - от высокодоходных регионов (авария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу менее развитых экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово "слабые" земли получают государственные дотации. Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов». 

     Налоги в  ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных  доходов. Именно поэтому они  рассматриваются правительством  как главное средство воздействия  государства на развитие экономики.