Налоговые системы зарубежных стран

     Основной принцип  немецкого налогообложения, с  момента зарождения системы звучит  так: «Налоги должны соответствовать  величине услуг оказываемых государством».

     Всего в  Германии 45 видов налога, включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.

     В общем, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:

     1.Налоги на  доходы. К ним относят: подоходный  налог с физических лиц, налог  на прибыль предприятий и налог  на хозяйственную деятельность 

     2. Налоги на  имущество. К ним относят: налог  на землю, налоги на дарение  и наследство.

     3. Налоги на  сделки и потребление. К ним  относят: налог на приобретение  имущества, НДС. 

     Рассмотрим  некоторые и виды налогов:

     1.Подоходный  налог с физических лиц. Основной источник государственных доходов - он дает около 40% всех налоговых поступлений. Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). В подоходный налог входит:

• налог на заработную плату
• налог на доходы с капитала

     Подоходным  налогом также облагаются все  доходы промышленной и сельскохозяйственной  деятельности, самостоятельного и  несамостоятельного труда, владения  капиталом, сдачи жилья, сдачи  в аренду какой-либо собственности  и т. д., вплоть до доходов  со спекулятивных соглашений.

Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка - 19%, максимальная — 53%.

     Необлагаемый  налогом минимум составляет в  год 5616 евро (для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)

     Для доходов,  которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для семейных  пар действует пропорциональное  налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной  шкале до объёма доходов в  120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы  выше облагаются по максимальной  ставке 51%.

     Действуют  налоговые льготы для детей,  возрастные льготы, льготы по  чрезвычайным обстоятельствам (болезнь,  несчастный случай) и другие.

     2.Налог на  добавленную стоимость (НДС). Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности.  

     Объектом налогообложения  является любая услуга, не предназначенная  для личного потребления, а  также ввоз предметов из стран,  не являющихся членами ЕС.

     Согласно Закону  о НДС в Германии действуют  две налоговые ставки: 
общая налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная - 7%.

     Пониженная  налоговая ставка применяется  главным образом при поставках,  личном пользовании и ввозе  большинства продуктовых товаров  (за исключением напитков) и в  сфере деятельности заведений  общественного питания. Определенные  льготы предусмотрены и для  мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.

 

 

 

3.Налоговая система Франции

 

     Главными особенностями налоговой системы Франции — это ее очевидная социальная направленность, преобладание косвенных налогов над прямыми налогами (косвенные налоги дают около 60% общего бюджета), особая роль подоходного налога в налоговой системе, учет территориальных аспектов страны, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, а также открытость для международных налоговых соглашений.

     В валовом внутреннем  продукте большой процент занимают  налоговые поступления и взносы  в фонды социального значения. Налогообложение является главным  источником формирования доходов  центрального бюджета, они обеспечивают  более 90% его доходной части.

Налоговое законодательство Франции  утверждается каждый год Национальной ассамблеей при голосовании государственного бюджета. Ставки пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.

     Налоги во Франции  можно раделить на:

1. коссвенные;

2. прямые;

3. гербовые.

     К Федеральным налогам Франции относятся:

- НДС,  
- Налог на прибыль,  
- Подоходный налог с физических лиц,  
- Налог на собственность,  
- Таможенные пошлины,  
- Акцизы, и др.

     Налоговая система  строго делится на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.

     Рассмотрим некоторые виды налогов:

     1.НДС. Налог на добавленную стоимость дает 45% всех налоговых поступлений, это основной косвенный налог.  Он взимается методом частичных платежей. Существует четыре вида ставок НДС: 
-19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг; 
-22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; 
-7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); 
- 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

     Некоторые виды деятельности  освобождены от уплаты НДС.  К ним относится медицина, образование,  страхование и все, что попадает  под определение «общественная  и благотворительная деятельность». 
Другие виды деятельности имеют право выбирать между НДС и подоходным налогом: это «сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности»; «финансы и банковское дело»; «литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство».

     2.Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. 
Налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, но, учитывая гибкость французской налоговой системы, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.  
     Ставки налога – от 0 до 54% в зависимости от доходов.

Налог взимается не с физических лиц, а с семьи. Неженатый человек  тоже является семьей, состоящей из 1 человека.

     Другие виды «семейных» налогов: 
- налог на жилье,  
- земельный налог на здания и постройки,  
- налог на землю,  
- налог на профессию,  
- налог на уборку территории,  
- налог на использование коммуникаций,  
- налог на продажу зданий.

     3.Налог на прибыль. Физические лица платят прогрессивный налог на прибыль: от 10% до 42% (в среднем – 34%)

Налог на доходы полученные от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и прочим имуществом.

     Прибыль от операций  с недвижимостью облагается налогом  в зависимости от срока, в  течение которого здание находилось  в собственности у продавца. Максимальная  ставка применяется, если срок  менее двух лет. При увеличении  срока ставка сокращается. Прибыль  от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 16%. Прибыль от операций с движимым имуществом. Налогом облагаются сделки на сумму свыше 20 тысяч евро. Ставки: 4,5%, 7%- для предметов искусства и 7,5% -для сделок с драгоценными  металлами.

     Юридические лица  дополнительно уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на  оплату труда: налог на профессиональное  образование (0,6%), налог на долгосрочную  профессиональную подготовку (1,5% - 2,3%) и налог на жилищное строительство  (0,65%). Это в целом обеспечивает  около 30%

доходов государственного бюджета.

     Франция всегда отличалась  гибкостью к изменяющимся реалиям  времени, и готовностью отразить  новые требования в законодательстве. Тоже касается налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

     Налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы обнаруживается через ее способность выполнять возложенные на нее функции.

     Так как ситуация непрерывно изменяется, то существует необходимость постоянного совершенствования налоговой системы с учетом перспектив развития национальной экономики.

     Подводя итоги, можно выделить основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:

- затраты на взимание  налогов должны быть по возможности  минимальными;

-  налоговая система  должна служить более справедливому  распределению доходов, не допускается  двойное обложение налогоплательщиков;

-  налоговая система  должна соответствовать структурной  экономической политике, иметь четко  очерченные экономические цели;

- порядок взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

- обсуждение проектов  законов о налогообложении должно  носить открытый и гласный  характер.

     Цели и задачи данной работы были достигнуты при анализе налоговых систем развитых стран, на примере США, Германии, Франции.

     Нужно отметить, что системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.

     Так, например во Франции наибольшее внимание уделяется НДС, в то время как в США такого вида налога не существует.

     Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.

     В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

 

Список использованных источников

 

Учебники и  учебные пособия

1. Налоги и налогообложение.: учебное пособие для вузов/Под ред. О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 317с.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Косолапов А.И.  – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2007.

3. Налоги и налогообложение: учебник/ Мамрукова О.И. — М.: Омега-Л, 2007

4. Налогообложение в зарубежных странах:уч.пособие/ Ботвинова Е., Гнедовский А.- М.,2008

5. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов./ Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. - М., 2005.

6. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Попова, Л. В.,И. А. Дрожжина,- М.: Дело и Сервис, 2008.

7. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Н. Тютюрюков. – М.: Дашков и Кº, 2009.

8. Налоговые системы зарубежных стран: учебник /  Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий М.: Дашков и Кº, 2009.

9. Основы международного налогового права. / Сорокина Е.А М.: РУДН, 2000.

10. Правовая система США:уч.пособие./ Шумилов В.М.- М: ДеКА, 2007.

 

 

Составная часть  периодических изданий (газеты, сборника трудов, материалов конференции, журнала)

11. Налоговое обозрение / Е. Воловик // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008 - № 48

12. Особенности налогообложения в Германии / Финансовая газета/ Титова Г.Н.– 2008 - №2

 

Ресурсы сети Интернет

13. Ежедневная деловая газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.rbcdaily.ru

14. Налоговая система зарубежных стран. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://abc.vvsu.ru/Books/nalog_sis_zarub_stran/

15. Налоговая система в зарубежных странах. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://dilshod1989.narod2.ru/nalogovie_sistemi_zarubezhnih_stran/

16. Налоговая система Германии. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.de-web.ru/article/read/Nalogovaya_sistema_Germanii.html

17.Налоговая система Франции. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://academout.ru/courseworks/audit1/17.php

18.Система налогов в США. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://viperson.ru/wind.php?ID=567987