Налоговый учет расходов от обычных видов деятельности в производственных организациях. Камеральная налоговая проверка декларации по стр

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...…4

Глава 1 Теоретические аспекты учета расходов от обычных видов деятельности в производственных организациях………………………………5

     1.1.Основные положения  и определения…………………………………….5

     1.2.Классификация расходов…………………………………………….……9

Заключение…………………………………………………………………….....13

Глава 2 Камеральная налоговая проверка по страховым взносам во внебюджетные фонды………………………………………………………...…14

     2.1.Порядок проведения камеральной налоговой проверки по страховым взносам во внебюджетные фонды ………………………………………..……14

     2.2.Порядок расчета камеральной налоговой проверки по страховым взносам во внебюджетные фонды …………………………………..…………17

Список рекомендуемой литературы………………………………………...….23

Практическая работа – задача…………………………………………………..24

Приложение – декларация по страховым взносам во внебюджетные фонды.27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Темой данной курсовой работы является «Налоговый учет расходов от обычных видов деятельности в  производственных организациях. Камеральная  налоговая проверка декларации по страховым взносам во внебюджетные фонды».

          Актуальность данной темы заключается в том, что предприятие не может обойтись без учета расходов, т.к. главная цель предприятия – уменьшение расходов и увеличение прибыли предприятия. Так же данная тема актуальна тем, что в настоящее время камеральные проверки - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов. Необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства является эффективный налоговый контроль. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Целью данной работы является: изучение налогового учета расходов от обычных видов деятельности в производственных организациях и произвести расчет налоговой декларации по страховым взносам во внебюджетные фонды.

     В процессе  работы поставлены следующие  задачи:

• исследовать основные положения и классификацию расходов от обычных видов деятельности;
• рассмотреть порядок проведения камеральной налоговой проверки;
• ознакомиться с порядок расчета камеральной налоговой проверки;
• дать обоснованный вывод по теме

Объектом  исследования данной курсовой работы являются расходы от обычных видов деятельности.

 Предметом исследования  служит учет расходов от обычных  видов деятельности.

Глава 1 Теоретические аспекты учета расходов от обычных видов деятельности в производственных организациях

1.1 Основные положения и определения

Как известно, основной целью  создания хозяйствующего субъекта (организации, предприятия) является производство продукции (товаров), выполнение работ или оказание услуг. Процесс производства (выполнения, оказания) представляет собой совокупность" хозяйственных операций, связанных с созданием и продажей готового продукта. Во время его создания и реализации производятся различные расходы.

Расходование — это  процесс, связанный с возмещением (в основном денежными средствами) потребленных активов, оплатой труда  работников, начислениями отдельных видов обязательств и отчислениями (например, амортизационными) в соответствии с действующим законодательством и договорами.

Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Таким образом, расходы организации представляют собой совокупность использованных ею средств, относящихся к активам, если они способны приносить доходы в будущем, или к пассивам, если этого не произойдет, т.е. доходы организации уменьшатся. По действующей методологии бухгалтерского учета не признаются расходами организации выбытие средств:

• в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов и пр.);
• в связи с финансовыми вложениями (вклады в уставные капиталы, приобретение ценных бумаг других организаций и пр.);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента и пр.;
• в виде аванса, задатка оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг);

• в погашение кредитов и займов, полученных организацией.

Часто в нормативно-правовых актах и профессиональной литературе происходит смешение понятий «расходы», «затраты» и «издержки».

Под затратами понимается использование капитала на приобретение видов ресурсов (трудовых, материальных) для осуществления всей предпринимательской деятельности организации.

Приобретенные ресурсы  числятся в составе затрат до тех  пор, пока не наступит момент признания  доходов, на извлечение которых и  были использованы данные ресурсы. В момент признания доходов произведенные затраты признаются в качестве расходов. Если затраты не признаны в отчетном периоде в качестве расходов из-за отсутствия приходящихся на них доходов, то они должны отражаться в отчетности в качестве активов, которые будут включаться в расходы в последующие отчетные периоды.

Затраты и издержки близки по своему экономическому содержанию. Говоря о затратах, мы имеем в виду все затраченные в отчетном периоде ресурсы, говоря об издержках, мы имеем в виду израсходованные ресурсы на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) за определенный период и приходящиеся на законченный продукт и остатки незавершенного производства. Себестоимость законченного продукта — это все издержки в денежном выражении, связанные с его производством и продажей. Калькулирование — это определение (исчисление) величины себестоимости продукции.

Большое значение для  эффективной организации учета  расходов имеет их группировка. Все  расходы организации можно подразделить на расходы:

• по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Расходами по обычным  видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, т.е. проведением той деятельности, с целью осуществления которой и создан хозяйствующий субъект (организация, предприятие).

В тех организациях, предметом  деятельности которых является предоставление в аренду своих активов, участие  в капиталах других организаций, а также предоставление за плату  прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, другой интеллектуальной собственности, указанные операции относятся к обычным видам деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в денежной (иной форме) или величине кредиторской задолженности.

 При формировании расходов по обычным видам деятельности они должны быть сгруппированы по следующим элементам:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Необходимо отметить, что отнесение сумм к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам условно, их перечни являются открытыми и организация сама решает, к какой группе отнести те или иные расходы, так как это не влияет на величину конечного финансового результата.

Все расходы организации  признаются в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расходов может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Обязательным условием признания расходов является отнесение  их к конкретному учетному периоду. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация расходов

В налоговом учете расходы делятся  на расходы, связанные с производством  и реализацией и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и  реализацией, включают в себя (ст. 253 НК РФ):

• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Внереализационные расходы определены законодателем  через критерий отсутствия непосредственной связи с производством и реализацией и через конкретный перечень статей, которые могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Перечень расходов является не закрытым. Поэтому любые обоснованные расходы, иные, чем прямо перечисленные, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией, могут быть учтены в составе внереализационных расходов.

Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются в целях  налога на прибыль на (ст. 253 НК РФ):

● материальные расходы;

● расходы на оплату труда;

● суммы начисленной амортизации;

● прочие расходы.

Если  некоторые затраты с равными  основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам  расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой  именно группе относятся расходы

(п. 4 ст. 252 НК РФ).

Налоговым кодексом предусмотрены следующие  прямые расходы:

1. материальные затраты в части затрат на:

■ приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

■ приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

2. расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

К прямым расходам относятся также  стоимость покупных товаров (ст. 320 НК РФ), реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если данные расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

К косвенным расходам относятся все  иные суммы расходов, за исключением  внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 315 НК РФ должны быть обособленно учтены следующие расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации: