Астраханский  Государственный  университет

Контрольная работа 

на тему: «Налоговый паспорт региона -инновационный инструмент региональной налоговой политики» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

ст. гр. НА 41

Павлова Н. В. 

Проверила:

Смирнова  Е.В. 
 
 
 
 
 
 

Астрахань 2011 г.

      Для обеспечения своевременного и качественного налогового планирования и прогнозирования, создания условий для их постоянного совершенствования в 1999-2000 годах МНС России был разработан и с 2001 года используется в работе Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации. Налоговые паспорта действуют в федеральных округах и по России в целом.

 В конце 2003 года МНС России завершило многолетнюю  работу над созданием информационной базы «Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации». База содержит в себе информацию о налоговой нагрузке в каждом регионе, показатели поступлений всех налогов и сборов и т. д. Кроме того, она позволяет оценить экономический, финансовый и налоговый потенциал отдельно взятого региона.

 При разработке налогового паспорта специалисты МНС России не ограничивались только данными налоговой отчетности, специалисты министерства использовали данные государственной статистики по объемам валового внутреннего продукта (валового регионального продукта), производства промышленной продукции и инвестиций в основной капитал. Были приняты во внимание уровень инфляции (индекс потребительских цен), объем производства сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий и многие другие.

   В основу Налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. С его разработкой появилась возможность более обоснованно подходить к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет.     

 Налоговый паспорт - это документ, в котором приведена  комплексная характеристика налогового потенциала. В нем дается оценка существующей налоговой базы региона, определяется налоговая составляющая в целом и по отдельным видам налогов в динамике, что позволяет разрабатывать прогноз поступления налогов и сборов на перспективу, как в условиях действующего налогового законодательства, так и с учетом его возможного изменения.     

 Налоговый паспорт  состоит из 7 разделов, отражающих полный набор необходимых показателей по важнейшим позициям расчета налоговой базы, содержащих общую характеристику региона и показатели для расчета налоговой базы, показатели объемов и структуры поступлений налогов и сборов по отраслям экономики, задолженности по ним, выпадающих доходов, а также показатели с характеристикой сети финансово-кредитных учреждений и выполнения ими своих агентских функций по перечислению в бюджетную систему налогов и сборов.

К примеру, он включает такие показатели, оказывающие ключевое влияние на формирование налоговой нагрузки в регионе, как:

· место и  роль региона в общей системе  хозяйства России;

· специализация  региона по отраслям хозяйства, особенности  размещения и функционирования основных отраслей хозяйства;

· численность населения региона, доля городского населения (коэффициент урбанизации);

· валовой региональный продукт в разрезе основных отраслей;

· объем выпуска  промышленной продукции в физическом и денежном выражении в разрезе  основных отраслей промышленности;

· финансово-экономическое  состояние предприятий основных отраслей региона, количество прибыльных и убыточных предприятий;

· уровень и  динамика заработной платы. Информация о задолженности по заработной плате  позволяет определить выпадающие доходы бюджета по подоходному налогу;

· финансово-экономическое  состояние крупнейших налогоплательщиков региона;

 · объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики  региона (для прогноза сумм возмещения НДС предприятиям-экспортерам). 

 Система показателей, используемых в каждом разделе Налогового паспорта, построена с учетом их динамики, что дает возможность определять тенденции и значимость отдельных факторов, влияющих на налоговые характеристики региона, источники или способы определения каждого показателя (прямые данные статистической или налоговой отчетности или расчет). Целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы Паспорта, уже в достаточной мере апробирована.

 Налоговый паспорт - это программный комплекс, который  позволяет моделировать показатели налоговой базы и поступлений  налогов как на основе динамики предыдущих лет, так и изменения конкретных параметров налоговой базы. По этим данным можно прогнозировать поступления налогов и сборов на перспективу не только в условиях действующего налогового законодательства, но и с учетом его возможного изменения.

 Налоговый паспорт  в первую очередь ориентирован на нужды государственных органов. Ведь он позволяет адекватно оценивать ситуацию в экономико-налоговой сфере страны и принимать соответствующие решения, направленные на повышение собираемости налогов и сборов. Вместе с тем он может быть интересен и налогоплательщикам с точки зрения оценки финансового и инвестиционного потенциала региона. 

 Для наиболее полного учета масштабов предоставленных  налоговых льгот в Паспорте отдельно представлена информация о наличии  в регионах зон со специальным  налоговым режимом (например, ЗАТО), в которых используется особый порядок  исчисления и уплаты налогов и сборов.      

 Серьезной проблемой  остается наличие большого количества предоставляемых отсрочек, рассрочек  и иных форм изменения сроков уплаты налогов. Остро стоят и вопросы  возмещения из федерального бюджета  сумм входного НДС. Для учета при планировании связанных с этим бюджетных потерь в Паспорте предусмотрен специальный раздел "Выпадающие доходы".     

 В целях учета  выпадающих доходов имеющие место  многочисленные задержки с выполнением  банками и другими кредитными учреждениями поручений налогоплательщиков по уплате причитающихся налогов особым разделом в Налоговом паспорте выделены показатели, характеризующие количество таких учреждений.     

 Анализ и  оптимизация выпадающих доходов  позволяют повысить качество и обоснованность разрабатываемых планов и прогнозов налоговых поступлений, увеличить их собираемость и пополнить доходную часть бюджетной системы. Кроме того, дополнительный учет всех возможных видов и сумм выпадающих доходов раскрывает большой объем работы, проводимой налоговыми органами по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.      

 Для оценки налогового потенциала региона, налоговой нагрузки на товаропроизводителя и их учета  при планировании налоговых поступлений  Налоговый паспорт содержит показатели размеров начисленных и фактически поступивших налогов и сборов, задолженности по ним, которые выделены самостоятельными разделами.

 Налоговый потенциал  следует различать по ряду критериев:

• уровням бюджетной и налоговой системы;
• группам налогов;
• видам налогов;
• субъектам хозяйствования;
• отраслям экономики, видам экономической деятельности;
• объему: фактический и оптимальный налоговый потенциал.

     Эта информация служит основой для определения  уровня поступления налогов и  налоговой нагрузки относительно валового регионального продукта (как по начислению, так и по поступлению).     

 Наличие такой  информационной базы создает основу для расчета совокупного дохода регионов, их экономического, финансового  и налогового потенциала и соответствующих  показателей по Российской Федерации. Эта информационная база отражает возможности экономического роста регионов и соответствующего роста налоговых поступлений и играет важную роль в своевременном и обоснованном составлении бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности.     

 Вместе с  тем, использование Налогового паспорта региона вносит определенность в  систему межбюджетных отношений. Она  становится открытой и прозрачной для  ее участников. Создается динамически развивающаяся информационно-аналитическая база для формирования более обоснованной системы нормативов и правовой базы для реализации принципов межбюджетных отношений.

  Налоговая паспортизация регионов призвана способствовать достижению нескольких целей. Прежде всего новшество должно позитивно сказаться на самой налоговой системе РФ. Ведь ей отводится важная роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в стране. Она должна способствовать созданию благоприятных условий для укрепления и повышения эффективности производства, устранению диспропорций в экономике и росту жизненного уровня населения.