Налоговые реформы

     Четвертый недостаток системы налогообложения - слабая собираемость налогов и узкая база обложения.

     Наконец, пятая негативная особенность действующей  налоговой системы - налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение. 
 
 
 
 
 

     3.2. Пути совершенствования  налоговой системы

     В условиях экономической и политической трансформации республика стремится  создать систему государственного управления, которая бы отвечала интересам административно-территориальных подразделений, которые значительно отличаются друг от друга степенью наличия природных ресурсов и уровнем экономического развития.

     На  долю региональных и местных органов  власти приходится почти треть всех бюджетных расходов, поэтому от правильного выбора политики в данном вопросе зависит успех реформирования финансов государственного сектора.

     Система финансовых взаимоотношений между  Правительством и государственными администрациями различных уровней  должна включать в себя следующие компоненты и отвечать следующим требованиям:

• взаимоувязка обязанностей региональных и местных органов власти в области расходов и общих ресурсов, имеющихся на этом уровне;
• наличие механизма стимулирования усилий местных органов власти по мобилизации доходов;
• устранение возможных противоречий между макроэкономической политикой Правительства и мерами, применяемыми на местах;
• наделение региональных  местных  властей  достаточной самостоятельностью в области расходов, поддержка развития инфраструктуры государственного сектора и совершенствование системы подотчетности должностных лиц;
• открытость системы, основанной на объективных, стабильных и не подлежащих переоценке критериях, простота административного построения системы;
• согласованность с общегосударственными задачами в области распределения доходов;
• поддержка новых функций органов государственного управления, совместимых с рыночными реформами.

    Одной из основных проблем, стоящих перед  республикой в переходный период, является разграничение роли государственного и частного секторов экономики. В процессе перехода к рыночной экономике доминирующая роль органов государственного управления должна быть существенно уменьшена, и пересмотрены функции органов государственного управления.

     Местные органы государственного управления несут груз ответственности за расходы, которые могли бы взять на себя центральные органы или частичное распределение расходных ассигнований. Нечеткость в системе распределения расходов приводит к дестабилизации государственной финансовой системы. В Кыргызской Республике пока не сформировалась стройная и стабильная система распределения ассигнований по расходам между органами государственного управления различных уровней, поэтому неясно, какой уровень государственной власти ответственен за предоставление таких жизненно важных социальных услуг, как социальное обеспечение, заработная плата работников бюджетной сферы, стипендии, что отрицательно сказывается на финансировании данных расходов. Центральные органы государственной власти республики передают обязательства по финансированию этих и других видов услуг нижестоящим административным единицам, которые, испытывая дефицит бюджетных ресурсов, вынуждены финансировать данные расходы в ущерб местным потребностям.

      Местные органы государственной власти были вынуждены до недавнего времени действовать в условиях запутанной системы источников поступлений и отчислений из республиканского бюджета. Более состоятельные области выражают недовольство тем, что такая система финансовых взаимоотношений между органами государственного управления различных уровней носит слишком уравнительный характер (то есть они субсидируют менее обеспеченные области, хотя результаты анализа, регулярно проводимого Министерством финансов Кыргызской Республики, показывают, что это не так).

      Финансовые  взаимоотношения между различными органами государственной власти всех уровней должны строиться на соответствующем распределении обязательств по доходам и расходам. Распределение налоговых поступлений является важнейшим компонентом в данной системе. Наличие стабильных, фиксированных и единых для всех регионов нормативов отчислений от общегосударственных налогов и других доходов позволит решить несколько проблем:

• данная система проста в применении и доступна пониманию, так как концептуально схожа с предшествующей;
• управление и мониторинг данной системы не требуют больших затрат;
• единые и стабильные нормы отчислений устраняют ежегодные обсуждения и переговоры, создающие так называемые "мягкие" бюджетные ограничения;
• данная система позволит местным органам государственного управления создать более эффективное бюджетное планирование, основанное на научном методе прогнозирования доходов;
• подобная система положит конец вмешательства политики в вопросы финансового планирования и обогатит области, что послужит стимулом для привлечения ресурсов и развития промышленности;
• система призвана повысить активность по сбору налогов и других платежей, как на республиканском, так и на местном уровне, а также по изысканию дополнительных источников пополнения доходной части бюджета.

     Важным вопросом в создании данной структуры является установление перечня налогов, подлежащих распределению, а также размеры отчислений. Логическим обоснованием предлагаемой системы нормативов отчислений налогов является распределение налога на прибыль, акцизного и подоходного налогов в местные бюджеты. В Кыргызской Республике подобная система уже успешно функционирует. Кроме того, в целях стимулирования местных органов власти в увеличении доходов установлен повышенный норматив отчислений в местные бюджеты при перевыполнении запланированного контингента поступлений всех общегосударственных налогов.

     Исходя  из изложенного к основным направлениям налоговой реформы следует отнести:

• улучшение и усиление администрирования налогов;
• снижение налогового бремени с хозяйствующих субъектов;
• расширение налогооблагаемой базы;
• создание равных условий хозяйствующим субъектам;
• устранение диспропорций в налогообложении.

     Снижение  налогового бремени хозяйствующих  субъектов с отмены налогов за пользование автодорогами и отчислений ФПЛЧС. Несмотря на то, что указанные налоги являются нерыночными, их отмену следует проводить поэтапно, то есть в течение двух-трех лет, а первоначальное снижение ставки должно колебаться в пределах 30-35 процентов.

     Снижение  и  отмена  налогов следует за  счет расширения налогооблагаемой базы. Налог на имущество является существенным компонентом многих систем налогообложения. Он отвечает многим общим принципам налогообложения, включая достаточность, стабильность, равенство, эффективность администрирования.

     Во  многих странах мира налог на имущество  является основным источником дохода для органов местного самоуправления.

     Налоговые льготы предоставляются государством в различных видах экономической  деятельности. При этом оно вынуждено повышать налоговые и таможенные платежи для других видов деятельности. Поэтому предлагается отмена льготы по НДС в поэтапном режиме сначала на переработку сельскохозяйственной продукции и для строительно-монтажных работ.

Однако  для предприятий экспортирующих продукцию необходимо предоставлять льготы по налогу на прибыль.

     Таким образом, в настоящее время Налоговый кодекс Кыргызской Республики не устанавливает прямое обязательство государственных органов по подготовке разъяснении данного кодекса. Его толкование Законодательным собранием Жогорку Кенеша республики занимает много времени. В связи с этим, у налоговых органов и налогоплательщиков возникает множество вопросов. Это факт является одним из препятствий развития, как местного производства, так и роста объема инвестиций.

     Устранение  указанного возможно путем передачи права разработки и утверждения  инструкций, а также издания разъяснении  Министерству финансов Кыргызской Республики.

Кроме того, необходима передача прав установления ставок акцизного налога и таможенных пошлин Правительству республики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая  система  Кыргызской Республики была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

     Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

     Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

     Анализ  реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшнего Кыргызстана,  ищущего лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     При всем многообразии можно выделить общие черты, которые присущи развитой рыночной экономике. Мировой опыт свидетельствует прежде всего о том, что без активной регулирующей роли государства не может быть эффективной социально ориентированной рыночной экономики. Роль государства качественно различается на этапах становления формирования рыночной экономики и в условиях функционирования уже сложившейся, хорошо отлаженной и отрегулироваванной экономики рыночного типа. Определяя направление государственного регулирования, нужно учитывать нынешнюю достаточно сложную ситуацию, когда экономика оказалась в затяжном кризисе. Основной недостаток налоговой системы Кыргызской Республики состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление - сами по себе.

     Поэтому на сегодняшнем этапе развития одной  из важнейших составляющих оптимизации  налоговой системы выступает  ее резко стимулирующее воздействие  на экономику и, прежде всего, на формирование полноценных субъектов рынка  и всей рыночной инфраструктуры, создание конкурентной среды как механизма реализации наиболее экономичных хозяйственных решений. Налоговая политика в Кыргызстане в современных условиях базируется на принятых основных законах, в частности Законе "О подоходном налоге с населения", "О подоходном налоге с предприятий", Указе Президента "О государственной налоговой службе в Кыргызской Республике", а также законах, регламентирующих порядок взимания налога на добавленную

стоимость, акцизы и т. д. Проводимую на основе этих законов налоговую реформу следует рассматривать в контексте общей экономической реформы, т.е. исходить не только из задач сегодняшнего дня, но видеть, каковы будут ее последствия, насколько эта налоговая реформа будет работать на формирование цивилизованного рынка. Все меры в области налоговой реформы направлены на   поиск методов и подходов к регулированию экономики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абалкин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики// Вопросы экономики .-2007,-№б

 2. Абалкин Л.И. Рынок в экономической системе социализма// Вопросы экономики .-2000.-№7

 3. Абалкин Л.И., Петраков И.Я., Ясин Е.Г. Рыночная экономика.-М.: Экономика, 1989.

 4. Андрианов   В.   Государственное   регулирование   и   механизмы саморегулирования в рыночной экономике// Вопросы экономики .-2006.-№9

 5. Ю.М. Артемов, Некоторые особенности бюджетной и налоговой системы в Швейцарии// Финансы .-2007.-№11.

 6. Атаманчук Г. Типичное и уникальное в государственном управлении// Азия -ЭЖ..-2008.-№24.

 7. Барабашев Г.В. О хартиях местного самоуправления в США// Государство и право .-2004.-№5.

 8. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент.М.: Финансы и статистика, 2004.

 9. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.-2006.-№1.