Налоговые реформы

     Как видно из диаграммы 1, определяющим и главным доходным источником государственных доходов являются налог на валовой доход от Кумтор, НДС, налог с продаж и подоходный налог, удельный вес которых в государственном бюджете КР не ниже 67 % всех доходов.

     Принятие  Налогового кодекса повлекло за собой  отмену ряда налогов, а именно: временного пятипроцентного налога с товарооборота розничной торговли и оказания услуг населению; налога на производственное имущество.

     Отмена  первого из перечисленных налогов, вызвана необходимостью отказа от двойного налогообложения потребления, а  второго, связана с тем, что обложение продуктивного капитала противоречит принципам рыночной экономики, нацеленной на развитие производственного потенциала.

     В Налоговом кодексе предусмотрен ряд экономических льгот, облегчающих  положение налогоплательщиков, которые отсутствовали в ранее действовавшем законодательстве. Важнейшие среди них следующие:

• система увеличенных коэффициентов амортизации, что позволяет увеличить необлагаемую прибыль;
• единая ставка налога на прибыль, (10 %);
• уменьшение величины дохода облагаемого подоходным налогом;
• применение нулевой ставки НДС на экспорт в дальнее зарубежье;
• отмена ряда акцизов;
• обеспечение переноса потерь прошлых лет для всех отраслей народного хозяйства.

    Налоговый кодекс не предусматривает отдельных  налоговых льгот для иностранных инвесторов, а определяет в целях стабильности налоговой базы равные условия для всех хозяйствующих субъектов.

    26 мая 2008 г. Президентом Кыргызской Республики подписан Закон "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" (вступил в действие с 3 июня 2008 года), в соответствии с которым:

    1) задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным санкциям списанию не подлежит;

    2) объекты социально-культурного, жилищно-коммунального и бытового назначения, дороги, электрические сети, подстанции, котельные и тепловые сети, водозаборные сооружения, горно-шахтное оборудование и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно по решению Правительства Кыргызской Республики органам государственной власти Кыргызской Республики, в совокупный годовой доход не входят и налогом на прибыль не облагаются;

     3) произведено разграничение функций по администрированию налогообложения импортируемых и производимых товаров между ГТС и ГНС. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Диаграмма 2⁵. 

    Вышеуказанные изменения и дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики были внесены с целью усиления контроля над уплатой налогов, поддержки фермерских и крестьянских хозяйств, находящихся в отдаленных и высокогорных зонах. Эти изменения приняты во исполнение Указа Президента Кыргызской Республики от 1 апреля 2007 г. "О дополнительных мерах по защите предпринимательской деятельности и упорядочению работы контролирующих органов".

    Несмотря  на внесенные изменения, основными направлениями налоговой реформы являются:

• уменьшение налогового бремени хозяйствующих субъектов за счет снижения налоговых ставок и расширения налогооблагаемой базы;
• непредоставление налоговых льгот отдельным хозяйствующим субъектам, что позволит реализовать принцип справедливости;
• переход со странами СНГ по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизы) на принцип "страны назначения";
• усиление администрирования налогов;
• установление одинаковых ставок акцизного налога производимых в республике и импортируемых в республику подакцизных товаров;
• введение единой системы индивидуальных номеров налогоплательщиков как для ГНС, так и для ГТС;
• улучшение качества работы налоговых служб в целях устранения злоупотреблений;
• введение налога на имущество и отмена нерыночных налогов, таких как налог за пользование автодорогами и отчислений в ФПЛЧС.

   Подоходный  налог с физических лиц отражает проводимую в республике политику относительно перехода на обложение единого совокупного  дохода. Плательщиком этого налога являются все физические лица - резиденты и нерезиденты республики, которые платят налог от дохода, исчисленного как разница между совокупным доходом и вычетами, предусмотренными в кодексе. Следует отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом предприниматели - физические лица для определения налогооблагаемого дохода имеют право исключать из своего дохода производственные расходы так же, как и юридические лица.

     Ранее действовавшее законодательство, которое  привело к тому, что налогоплательщики, получающие одинаковый доход, несли  разное налоговое бремя, были изменены, с целью свести это неравенство до минимума.

     Диаграмма 3.⁶

     Так, раздел содержит расширенный список видов доходов, облагаемых подоходным налогом, но сохраняет основные вычеты, не выделяя определенные  категории  налогоплательщиков,  имеющиеся  в  ранее действовавшем законодательстве. Многие налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с ранее действовавшим законодательством, в отношении дохода, полученного из определенных источников, либо исключены, либо изменены таким образом, чтобы принести максимальную пользу наиболее нуждающимся в оказании помощи через систему налогообложения. В конечном   итоге,   налогоплательщики,   находящиеся   в  аналогичной экономической ситуации, облагаются на более справедливой и равной основе.

     В настоящее время крестьяне и фермеры имеют широкий доступ к пользованию землей. Для полноценного труда на земле необходимо, чтобы крестьянин или фермер имел кроме права пользования землей доступ к льготным финансам и доступ ко всем видам информации. Только тогда сельский труженик может стать полноценным хозяином земли, а в экономике начнут функционировать полноценные земельно-рыночные отношения. Существующие временные базовые ставки единого сельскохозяйственного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями были разработаны с учетом балла бонитета почв земельного участка (видов угодий), цены одного балла, выраженные в зерновых единицах, коэффициента поправок на отдаленность, высоту местности над уровнем моря и экономической эффективности.

     Таким образом, налоговый кодекс является сводом законоположений по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков на территории Кыргызской  Республики, за исключением таможенных пошлин, сборов, платежей, регулируемых таможенным законодательством, местных налогов и сборов, применяемых местными Кенешами в пределах предоставляемых им Жогорку Кенешем республики прав.

     Налоговый кодекс Кыргызской Республики отвечает требованиям международного стандарта, включает в себя пять основных налогов (подоходный налог, налог на прибыль юридических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, земельный налог) и их администрирование. 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. Проблемы и ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

    3.1 Проблемы современной налоговой системы Кыргызстана

          Действующая в Кыргызстане  уже пятнадцать лет налоговая система вызывала множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителен; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором раньше и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.

    Обобщить  и свести воедино все эти точки  зрения невозможно, хотя во многих критических  высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. Кыргызстану остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий⁷.

    Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система Кыргызстана возникла с первых же дней  своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы КР был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

    Система налогов, введенная, в 1992 году была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах.

    Представляется  важным сопоставить налоговую систему  КР с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход  к рыночной экономике немыслим без  использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в СССР.

    По  оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих  доходов. По мнению специалистов Государственной  налоговой службы КР, у нас эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

    Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются  без достаточного экономического анализа  их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок-налогов необходимо учитывать их влияние не только на того, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

     Таким образом, налоговая система Кыргызской Республики весьма противоречива и страдает рядом принципиальных изъянов, каждый из которых подлежит анализу, необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.

     Первый  недостаток состоит в том, что  эта система создает два различных  налоговых режима: первый - финансового прессинга - для производителей и инвесторов (предприятий, объединений, финансовых   учреждений), выступающих как организации - юридические лица; второй - сравнительно льготный - для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

     Второе  противоречие - необеспеченность региональных и местных бюджетов собственными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

     Третий  изъян действующей налоговой  системы - она не стимулирует повышение платежной дисциплины. Использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразие схемы обналичивания и утаивания этих средств.