Налоговые реформы

     Налоговый кодекс является документом, сравнимым по важности с Конституцией, так как определяет основные параметры правового поля для предпринимателей. Подтверждением важности Налогового кодекса являются исторические примеры становления европейских демократий, которые образовались именно в рамках борьбы за ограничение полномочий монархии в области установления и сбора налогов. В этой связи уместен разговор о форме налогового режима в Кыргызстане.

     Налоги - это обязательные платежи от доходов  и оборотов юридических и физических лиц, включающие сборы и государственные пошлины в пользу государственного бюджета. В Кыргызской Республике налоги разделены на местные и общереспубликанские. Основным законодательным актом, регулирующим налогообложение, является Налоговый Кодекс Кыргызской Республики.

     В настоящее время определены следующие  виды основных общереспубликанских  налогов:

· Подоходный налог 

· Налог на прибыль 

· Акцизный налог 

· Налог на добавленную  стоимость (НДС)

· Налог за оказание платных услуг населению и  с розничных продаж

· Налог за пользование  автодорогами

· Отчисления средств  для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

1. Подоходный налог - является общереспубликанским налогом, который уплачивается в процентном соотношении в зависимости от суммы годового налогооблагаемого дохода. При годовом налогооблагаемом доходе:

· до 50 минимальных  заработных плат - 10 % с суммы дохода,

· свыше 50 минимальных  заработных плат – сумма налога с 50-кратной минимальной заработной платы плюс 20 % суммы, превышающей  ее

      Подоходный налог уплачивается по месту жительства плательщика на основе совокупного годового дохода, полученного из всех источников, с учетом вычетов, предусмотренных законом, не позднее 10 марта следующего отчетного года.

      Либо если ваша деятельность относится к производству или мелкооптовой розничной торговле потребительскими товарами, к сфере бытового обслуживания или сельского хозяйства, вы можете выбрать фиксированную форму выплаты подоходного налога, то есть купить патент.

      Стоимость патента зависит от вида предпринимательской деятельности и исходя из объемов предполагаемого дохода физических лиц на основании данных региональных налоговых инспекций.

      Патенты выдаются на срок от 15 дней до одного налогового года и действительны на территории района (города) в котором они были получены.

2. Налог на прибыль – является общереспубликанским налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны. Налог на прибыль начисляется по ставке 20% от дохода, исчисляемого как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом не позднее 20 числа каждого месяца. Окончательная сумма налога подлежит уплате не позднее 1 марта следующего отчетного года.

3. Акцизный налог, налагаемый на товары, произведенные в Кыргызской Республики и импортированные на территорию Кыргызской Республики, перечень которых приводится в статье 162 Налогового Кодекса.

      Акцизный налог является общереспубликанским косвенным налогом, так как включается в цену товара, поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на конечных потребителей.

      Ставки  акцизного налога могут быть установлены  в процентах к оптовой цене товара или в денежной единице  и применяются к физическому  объему товара и ежегодно утверждаются Постановлением Правительства Кыргызской Республики.

      Лица  производящие подакцизные товары (кроме  спирта и товаров, подлежащих обозначению  акцизной маркой), уплачивают акциз  на десятый день после отгрузки товаров.

      Лица, импортирующие подакцизные товары уплачивают акциз в день, определяемый таможенным законодательством.

4. Налог на добавленную стоимость (НДС) – является общереспубликанским налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, исчисляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      Плательщиками являются все юридические и физические лица (годовой оборот которых превышает 300 тыс. сомов в год), которые осуществляют облагаемые НДС поставки (в т.ч. импортирующие товары). НДС уплачивается в размере 20% и применяется к облагаемой стоимости поставок и импорта товаров, за исключением поставок, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно статье 149 Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Обязательства по уплате НДС возникают со дня:

- отгрузки товаров  потребителю; 

- при поставке  недвижимости – с момента ее  передачи потребителю; 

- полного выполнения  работ или оказания услуг. 

НДС по облагаемым поставкам должен быть уплачен в течение 2 месяцев после окончания налогового периода.

5. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж: плательщиками налога являются физические и юридические лица, оказывающие платные услуги населению и осуществляющие розничную продажу.

      Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере, не превышающем 4% от стоимости оказанных услуг населению или от товарооборота розничной торговли.

      Срок уплаты: сумма налога перечисляется в соответствующий местный бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

6. Налог за пользование автодорогами – является общереспубликанским налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны. Суммы налога зачисляются в доход республиканского бюджета, имеют целевое назначение и используется исключительно для финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания автодорог общего пользования.

      Объектом налогообложения является объем товарной продукции, строительно-монтажных работ, платных услуг, складского и розничного товарооборота, валового дохода без НДС и акцизов. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, уплачивают налог по ставкам, для каждого вида деятельности отдельно.

Ставки налога:

- для промышленных, строительных, транспортных предприятий и банков — 0,8% от объема товарной продукции по отпускным ценам;

- для предприятий  торговли, услуг и других, не перечисленных  выше предприятий – 0,08% от объема  складского товарооборота и от  товарооборота розничной сети;

- для предприятий  занятых в сельском хозяйстве,  акционерных обществ, арендных, малых,  частных и совместных предприятий  и кооперативов — в пределах  установленных для предприятий  и организаций соответствующих  отраслей 

      Срок  уплаты: перечисляется в течение каждого квартала не позднее 15 числа каждого месяца как авансовые платежи в бюджет. Эти платежи должны быть перечислены равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

7. Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, является общереспубликанским налогом. Эти отчисления необходимы для обеспечения устойчивого функционирования экономики республики в случае стихийных бедствий, аварий, катастроф, для устранения их последствий, а так же для проведения работ по их предупреждению.

      Плательщиками являются все юридические лица, за исключением сельхозтоваропроизводителей и организаций, состоящих на государственном бюджете.

      Ставки отчислений равны 1,5% от стоимости реализованной продукции, работ, услуг, поступлений от прочей реализации (без учета НДС и акцизов).

      Срок  уплаты: перечисляется в течение  каждого квартала не позднее 15 числа  каждого месяца авансовые платежи  в бюджет. Эти платежи должны быть перечислены равными долями в  размере 1/3 части квартальной суммы налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ налоговых преобразований в Кыргызской Республики

     Несовершенство  налоговой системы, форм и методов  взимания налогов пагубно сказывается  на развитии экономических отношений. Спад производства, медленные темпы  приватизации, инфляции и рост безработицы вызывают изобилие изменений и дополнений в налоговом законодательстве, приказов, инструкций и указаний Министерства финансов и Государственной налоговой службы. Это отвечает требованиям определенного периода, но не конкретно поставленной цели. В свою очередь сложившаяся налоговая система не способствует развитию предпринимательской деятельности. Ее основная задача - формирование государственного бюджета. Налицо проблема несоответствия налоговой системы задачам и целям экономических преобразований.

     Усиление  регулирующей роли налогов требует  не только мер, благоприятных для  плательщиков. Любые меры по устранению обложения налогами инвестиционных ресурсов могут быть реализованы только при одновременной ликвидации непродуктивных налоговых льгот в отношении ресурсов, направляемых на потребление. Без этого невозможно будет ни существенно снизить налоги, ни реализовать в полной мере их регулирующую функцию.

     Работа  по реформированию налоговой системы ведется в республике много лет. Основными причинами, вызвавшими необходимость реформирования, явились:

• политические (необходимость демократических преобразований, в т.ч. во взаимоотношениях между государством и налогоплательщиками);
• экономические (дальнейшее развитие рыночных отношений, появление финансового, фондового рынков, рынка страховых услуг, нарастание процесса интегрирования Кыргызской экономики в мировую);
• правовые (появление новых правовых институтов, изменение правовых   отношений, отсутствие единой законодательной базы налогообложения, легального и полулегального ухода от налогообложения и др.).

    Под экономическим содержанием налогов  понимаются взаимоотношения хозяйствующих  субъектов и граждан с одной  стороны и государства — с другой, как регулятора формирования государственных финансов.

    Исходя  из  существующей  нормативной  базы  по  налоговому законодательству, как уже отмечалось, следует выделить два этапа развития систем налогообложения:

    а) до принятия налогового кодекса;

    б) после принятия налогового кодекса.

    Первый  этап также состоит из нескольких ступеней развития систем налогообложения.

    Осуществление рыночных преобразований в экономике  активизировало работу по совершенствованию  налоговой системы. Вместо налога с  оборота и налога с продаж были введены два других косвенных налога: акцизный (на ограниченный круг товаров) и на добавленную стоимость. Введение в 2002 г. налога на добавленную стоимость соответствовало требованиям рыночных отношений, ибо охватывало потребительские товары (которыми в основном ограничивался налогом с оборота), и товары производственно-технического назначения на всех стадиях их производства и реализации вплоть до конечного потребления.

    В последующие 2002-2006 годы серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. При этом неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами "задним числом".

    Администрирование налогов в Налоговом кодексе  проводится по линии его унификации с международными стандартами и предусматривает многочисленные меры, позволяющие увеличить эффективность и беспрепятственность регистрации всех налогоплательщиков. В нем четко определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, а также права и обязанности налогоплательщиков. В кодексе предусмотрена процедура взимания финансовых и штрафных санкций, которая заключается в обеспечении ответственности налоговой службы, которая станет единственным органом, осуществляющим налоговое управление и контроль над исполнением налогового законодательства в целях обеспечения эффективного сбора всех налогов.