Налоговые реформы

План:

 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Актуальность исследования: В республике формируется многоукладная (смешанная) экономика, основанная на сосуществовании различных форм собственности - от государственной до частной. В переходный период рыночные преобразования направлены на создание эффективной экономики. Переход к рынку потребовал пересмотра и коренного изменения теории финансов, что в свою очередь повлияло на структурную перестройку и основного звена экономики - финансово-кредитного механизма.

     Рыночные  реформы в Кыргызстане осуществлялись в сложных условиях,  характеризующихся  длительным  экономическим  кризисом, связанным с падением производства, на что в первую очередь повлияли: распад Советского Союза, приведший, к разрыву хозяйственных связей и утере рынков сбыта; ликвидация производственной специализации и кооперации. Такое положение создали неблагоприятные макроэкономические условия для Кыргызстана - безудержный рост цен, дефицит бюджета, высокая инфляция. Несмотря на все трудности переходного периода, Правительство республики сделало позитивные шаги к преодолению экономического спада, разработав программу выхода из экономического кризиса и финансовой стабилизации.

     В современных условиях необходимы новые  подходы макроэкономического регулирования финансово-кредитного механизма. В этой связи выявление конструктивных подходов в регулировании финансового механизма за рубежом, адекватных современной экономике Кыргызстана, ориентирующейся на рынок, имеет особую важность и актуальность.

     Налоговая система в республике создается  заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

     Вносимые  в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  вызывают необходимость корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют  продолжающиеся в экономике республики процессы инфляции и бюджетный дефицит. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов.

     Налоги  служат источником формирования средств для финансирования расходов государственных бюджетных организаций, инструментом перераспределения национального дохода в интересах всех слоев общества, являются одним из важнейших механизмов государственного регулирования экономики.

     Целью курсовой работы является:

• обобщение теоретико-методологических основ, направлений и методов проведения государственной налоговой политики;
• выработка рекомендаций по совершенствованию налоговой политики на среднесрочную перспективу.

  Исходя  из поставленной цели при проведении исследований, решались следующие  задачи:

• выявить теоретико-методологические подходы и принципы государственного регулирования в рыночной экономике, в частности, в проведении налоговой политики;
• проанализировать и обобщить этапы проведения реформ в области налоговой политики;
• обосновать необходимость комплексного подхода в формировании налогов и бюджета на различных уровнях управления экономикой;
• выявить недостатки действующей системы и определить основные

  направления совершенствования налогообложения.

      Предметом курсовой являются характерные особенности налоговой системы, формирующейся в Кыргызской Республике, пути и методы ее реформирования и совершенствования.

      Объектом курсовой выступает система налогообложения, рассматриваемая на материалах формирующейся системы в Кыргызской Республике.

          Структура курсовой: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Сущность налоговой реформы И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМ

     1.1. Основы формирования  системы налогообложения 

     Обретение Кыргызской Республикой экономического и политического суверенитета положило начало реформ в налоговой системе. В современном этапе Налоговая система Кыргызской Республики была практически полностью перестроена. За этот период налоговая система подвергалась многочисленным реформам.

     С принятием законодательства о новой  налоговой системе (в республике Налоговый кодекс КР был принят в 2 октября 2008.) завершился второй этап налоговой реформы и изменил как организационную сторону деятельности налоговых служб, так и экономическую основу налогообложения.¹

     В данный момент налоговая реформа  нацелена на сокращение диспропорций путем перехода к однородности налогообложения, повышения прозрачности налоговой  системы, а также расширения налоговой  системы в целях повышения  охвата сельскохозяйственного сектора и возникающих видов деятельности частного сектора.

     Работа  по реформированию налоговой системы  ведется уже много лет.

     1 этап налоговой реформы завершился  введением с 1 июля 2006 года Налогового Кодекса КР, который значительно изменен как организационную сторону деятельности налоговых служб, так и экономическую основу налогообложения:

     порядок установления и ввода в действие налогов;

     виды  налогов;

       права (способы защиты прав) и  обязанностей налогоплательщиков;

     формы и методы налогового контроля;

     ответственность участников налоговых отношений.

     Действовавшая до 2 октября 2008 года система налогов КР состояла из 12 республиканских и 12 местных налогов и сборов: республиканские – НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, акцизы подоходный налог, земельный налог, налог на имущество предприятий, налог на использование автомобильными дорогами, отчисления для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, экспортные и импортные таможенные пошлины, платы за природные ресурсы, государственные пошлины;

     местные – курортный сбор, сбор за право  торговли, налог на рекламу, сбор с  владельцев собак, налог на скот, лицензионный сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей.

     Существование большого количества законодательных актов и налогов, двойного обложения одних и тех же объектов, усложняла деятельность хозяйственных субъектов, предпринимателей и вела к большим затратам в администрировании и общему отсутствию знаний о своих обязательствах по налогам большинством налогоплательщиков.

     Введенный Налоговый Кодекс является сводом законоположений  по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков на территории КР, за исключением таможенных пошлин, сборов, платежей, регулируемых таможенным законодательством.

     Принятие  Налогового Кодекса повлекло за собой  принятие ряда налогов, а именно:

     -налога за пользование недрами;

     - налога с продаж;

     -налога  на имущество.

     При рассмотрении наиболее важных и кардинальных изменений, произошедших с введением Налогового Кодекса по видам налогов, можно отметить следующее:

     по  налогу на прибыль:

Налог на прибыль является прямым пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится  в прямой зависимости от конечного  финансового результата организации-прибыли. В связи с этим, помимо фискального значения он служит важным инструментом регулирования экономики, т.к. налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. В структуре налоговых доходов государственного бюджета КР данный налог составляет около 8-9 %. Налог на прибыль - общереспубликанский налог, однако доходы от его поступлений распределяются между республиканским и местными бюджетами.

С 1 января 2006 года введена ставка налога на прибыль  в размере 10 % и по сей день.

     по  налогу на добавленную стоимость:

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения  продукции (товаров, работ, услуг).

НДС

     установлен  порядок взимания НДС со странами дальнего зарубежья, а также со странами ближнего зарубежья (согласно двухсторонних соглашений), при котором импорт подлежит обложению НДС на таможенной границе Кыргызской Республике, а экспорт в эти страны облагаются НДС по «нулевой» ставке, что значительно облегчило администрирование сбора этого налога, а также стимулирует экспорт товаров (работ, услуг)

     установлен  порядок, при котором хозяйствующие  субъекты, общий годовой оборот которых  не превышает установленного Правительством республики регистрационный порог (на сегодня это 4 млн. сом.), не являются плательщиками НДС.

     установление  порядка, при котором налоговое обязательство по НДС возникает не при оплате за поставку товара, а при его отгрузке, что ужесточило требование финансовой дисциплины при осуществлении поставок направлено против роста дебиторской задолженности².

     По  акцизному налогу

     ведение политики, направленной на поддержку  внутренних производителей путем снижения акцизных ставок на производимую и  некоторое повышение существующих ставок на соответствующую импортную продукцию. Ставки акцизного налога, действующие до принятия Налогового Кодекса, ставили производителей подакцизной продукции в республике в более ущемленное, неравное положение по сравнению с субъектами, импортирующим эти товары. Кроме того, в пересчете на (процентные) ставки к оптовой цене товара ставка акцизного налога на производимые товары были выше, чем на импортируемые. В настоящее время ставки акцизного налога, утвержденные Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, на производимую в республике продукцию значительно снижены, а на отдельные изделия установлены нулевые ставки.

     Ставки  акцизного налога на ввозимые товары, по сравнению с действующими ставками, возросли в 1,7-3,0 раза.

     Вместе  с тем следует отметить, что  указанные ставки подлежат еще уменьшению на стоимость акцизных марок.