Налоговые доходы консолидированного бюджета Российской Федерации

 

Так как данные, на текущий 2011 год неполные (за январь – октябрь), имеет смысл отдельно привести таблицу, отражающую информацию  на аналогичный период 2010 года:

Таблица 2. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный  бюджет РФ за январь - октябрь 2010 – 2011 гг.

	январь – октябрь 2010 года			январь – октябрь 2011года			в процентах к периоду январь-октябрь 2010 года
	консолид. бюдж. РФ	в т.ч.:		консолид. бюдж. РФ	в т.ч.:		консолид. бюдж. РФ	в т.ч.:
		бюдж. ФР	косолид. бюдж. субъектов РФ		бюдж. РФ	косолид. бюдж. субъектов РФ		бюдж. РФ	консолид. бюдж. субъектов РФ
всего	6331,1	2652,2	3678,9	8084,0	3722,6	4361,5	127,7	140,4	118,6
из них: налог на прибыль организаций	1485,7	203,0	1282,7	1966,4	287,9	1678,5	132,4	141,8	130,9
налог на доходы физических лиц	1383,1	-	1383,1	1534,2	-	1534,2	110,9	-	110,9
налог на добавленную стоимость  на   товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1124,4	1124,4	-	1485,1	1485,1	-	132,1	132,1	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	365,5	94,0	271,5	502,1	191,9	310,2	137,4	204,1	114,3
налоги на имущество	537,9	-	537,9	595,7	-	595,7	110,7	-	110,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1172,3	1146,2	26,1	1701,3	1670,4	30,8	145,1	145,7	118,3
из них: налог на добычу   полезных ископаемых	1143,4	1119,6	23,8	1666,0	1637,7	28,3	145,7	146,3	118,6
прочие налоги и сборы	262,2	84,6	177,6	299,2	87,3	212,1	114,1	103,2	119,4

 

Поступления в консолидированный  бюджет РФ в 2009 году составили 79,1% от уровня 2008 года, т.е. уменьшились на 20,9%, что было обусловлено влиянием кризисных явлений. Однако в 2010 году показатель составил 121,9% по отношению к 2009 году. В 2011 за период январь – октябрь наблюдается темп роста 127,7% по сравнению с аналогичным периодом 2010 года. Даже в случае сравнения  неполного 2011года с любым из предыдущих в целом, можно наблюдать увеличение поступлений в консолидированный бюджет. Все эти показатели говорят об улучшении экономического положения в РФ.

Увеличение налоговых  поступлений в бюджет РФ связано  с выходом страны из кризиса 2008-2009 гг., а так же с принятыми антикризисными мерами правительства в области  налогообложения. Так, например, федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены существенные изменения в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Начиная с 1 января 2010 г. действуют новые положения, определяющие работу хозяйствующих субъектов, находящихся или планирующих переход на упрощенную систему налогообложения. Новые предельные размеры доходов в качестве антикризисной меры будут применяться до 2012 г. включительно. Что касается 2013 г., то будут применяться предельные размеры доходов, действовавшие в 2009 г., с учетом индексации. До 2012 г. включительно отменяется применение коэффициента-дефлятора. По мнению авторов Закона, данные меры позволят расширить круг субъектов малого предпринимательства, желающих либо уже имеющих возможность применять УСН.

Еще одно предложение Минфина, реализовавшееся с 1 января 2010 г. и  способствовавшее увеличению налоговых  поступлений в бюджет, – замена ЕСН страховыми взносами. До перехода на выплату страховых взносов  предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (в основном малый бизнес), не платили ЕСН, а только делали пенсионные взносы в размере 20 процентов. Также льготами пользовались компании, работающие в особых экономических зонах. Максимальная ставка для них составляла 14 процентов.

Так же вступившие в силу с 1 января 2009 года изменения во вторую часть Налогового кодекса, призванные облегчить для предпринимателей общение с налоговыми органами, способствовали развитию малого бизнеса. Однако налоговые поступления в бюджет РФ от прибыли организаций к 2010 году уменьшились в 2 раза. Возможно, это связано с крупными послаблениями, предоставленными бизнесу в налоговой области, а так же сокращением числа предприятий, обусловленное нестабильной экономической ситуацией в 2008-2009 гг.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета (примерно 82%) в январе-октябре 2011г. обеспечили поступления за счёт налога на прибыль организаций - 24,3%, налога на доходы физических лиц - 19%, налога на добычу полезных ископаемых – 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 18,4%. В целом же структура поступлений в сравнении с 2010 годом не претерпела кардинальных изменений.

Что касается абсолютных значений поступлений, то по всем видам налогов наблюдается положительный прирост. Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2010–2011 гг. приведена на следующем графике.

Увеличение поступлений  налогов, безусловно связано в первую очередь  с улучшением экономической  ситуации в стране, но в отдельных  случаях можно выделить специфические  факторы, обусловившие сложившееся  положение дел. Так, например, налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2011 года поступило на 45,7% больше, чем в январе-октябре 2010 года. Это произошло в силу повышения цены на нефть (с 75,5$ в декабре 2009 года – сентябре 2010 года до 107,7$ в декабре 2010 года – сентябре 2011 года, или на 42,6%). А Незначительный рост имущественных налогов в январе-октябре 2011 года обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.¹³

2.2. Анализ структуры задолженности по налоговым платежам и сборам  
в консолидированный бюджет Российской Федерации

 

В первую очередь определимся с сущностью задолженности по налоговым платежам и сборам. Она представляет собой задолженность, числящуюся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось приостановленным в силу причин экономического, социального или юридического характера.

Какова же структура данной задолженности в РФ (без учета задолженности по единому социальному налогу (страховых взносов), уплате пеней и налоговых санкций) на 1 января 2011 г. и на 1 сентября 2011г.

 

Таблица 3. Задолженность по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2011 года.¹⁴

	Задолженность		Недоимка		Урегулированная задолженность
	млрд. руб	в % к итогу	млрд. руб	в % к итогу	млрд. руб	в % к итогу
Всего	703,4	100	314,3	100	377,7	100
в том числе: по федеральным налогам и сборам	584,4	83,1	232,1	73,8	343	90,8
в том числе: налог на прибыль  организаций	176,5	25,1	82,6	26,3	93	24,6
налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации и   ввозимые из Республики Беларусь	312,7	44,5	111,7	35,5	197,3	52,2
из него налог на добавленнуюстоимость, на товары (работы,  услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	311,9	44,3	111,4	35,4	196,7	52,1
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	13,1	1,9	2,3	0,7	9,4	2,5
из них налог на добычу полезных ископаемых	9,8	1,4	1,2	0,4	7,4	2
акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым  на территории Российской Федерации	29,1	4,1	10,3	3,3	16,4	4,3
остальные федеральные налоги и сборы	52,9	7,5	25,2	8	26,9	7,1
по региональным налогам и сборам	70,2	10	49,2	15,6	19,7	5,2
по местным налогам  и сборам	32,9	4,7	22,9	7,3	9,4	2,5
по налогам со специальным налоговым режимом	15,9	2,3	10,2	3,2	5,6	1,5

К октябрю 2011 г. положение изменилось и данные стали следующими:

Таблица 4. Задолженность по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 октября 2011 года.¹⁵

	Задолженность		Недоимка		Урегулированная задолженность
	млрд. руб	в % к итогу	млрд. руб	в % к итогу	млрд. руб	в % к итогу
Всего	679,7	100	278,4	100	395,8	100
в том числе: по федеральным налогам и сборам	557,5	82,0	194,3	69,8	359,7	90,9
в том числе: налог на прибыль  организаций	162,5	23,9	46,0	16,5	115,8	29,3
налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации и   ввозимые из Республики Беларусь	308,8	45,4	113,4	40,7	193,5	48,9
из него налог на добавленнуюстоимость, на товары (работы,  услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	307,4	45,2	112,7	40,5	192,9	48,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	6,1	0,9	2,6	0,9	3,4	0,9
из них налог на добычу полезных ископаемых	3,2	0,5	1,5	0,5	1,7	0,4
акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым  на территории Российской Федерации	28,1	4,1	6,6	2,4	20,9	5,3
остальные федеральные налоги и сборы	52,1	7,7	25,6	9,2	26,2	6,6
по региональным налогам и сборам	75,4	11,1	53,7	19,3	20,4	5,1
по местным налогам  и сборам	27,8	4,1	18,1	6,5	9,1	2,3
по налогам со специальным налоговым режимом	19,0	2,8	12,4	4,4	6,6	1,7

 

Недоимка по налоговым  платежам на 1 октября 2011г. составила 278,4 млрд. рублей (41,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она сократилась на 11,4%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 44,3%, акцизам в целом - на 35,5%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 26,9%, налогу на добавленную стоимость - на 1,6%.

Урегулированная задолженность на 1 октября 2011г. составила 395,8 млрд.рублей (58,2% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она увеличилась на 4,8%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 214,4 млрд.рублей (54,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 115,7 млрд.рублей (29,2%).

Рост задолженности по налогам обусловлен недостаточной платежеспособностью налогоплательщиков–организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, что явилось прямым следствием как преодоления последствий кризисных явлений в экономике, так и недобросовестностью исполнения обязанности по уплате налогов отдельными плательщиками. Безусловно, огромную роль в данном случае играют недостатки самой системы налогообложения.

Стоит ли говорить о том, что при задолженности по налогам в размере 8% от поступивших в бюджет налоговых выплат, необходимо предпринимать меры по улучшению эффективности налоговой системы. Должно быть, при подобном показателе данный факт является бесспорным.

 

 

3. Пути совершенствования формирования налоговых доходов

 

Как уже было отмечено выше, эффективная система налогообложения – залог процветающего государства. Важными условиями достижения эффективности являются простота и открытость налоговой системы. Достижение этих требований, безусловно, будет способствовать максимизации поступления налогов в консолидированный бюджет РФ.

Современная российская налоговая  система формировалась в основном путем заимствования применяемых  в других странах подходов к налогообложению  и их совмещения с существовавшими  в плановой экономике элементами налоговой системы. Применявшиеся  подходы сами в той или иной степени нуждаются в совершенствовании. К тому же, применение методов, показавших блестящие результаты в налоговой  практике какой-либо страны, вовсе не гарантирует успеха.  При формировании налоговой системы всегда важно оценивать индивидуальные особенности конкретного государства.

Более того, несмотря на многократные заверения разработчиков налоговой  системы о ее завершении, в налогово-законодательные акты ежегодно вносятся изменения.  По данным бывшего руководителя Федеральной налоговой службы РФ (ФНС) А. Н. Сердюкова, эта служба ежегодно разрабатывает и внедряет более трех тысяч законодательно-нормативных документов.¹⁶ Отмечая большую «работоспособность» чиновников ФНС, трудно предположить, что все три тысячи законодательно-нормативных документов находят практическое применение у потребителей, ведь им пришлось бы ежедневно осваивать порядка 10 законодательно-нормативных документов, что вряд ли выполнимо.