Налоговое право – система финансово-правовых норм

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Владивостокский государственный  университет

экономики и сервиса

ФИЛИАЛ  В Г. НАХОДКЕ

кафедра гуманитарных социально-ПРАВОВЫХ ДИСЦИПЛИН 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговое право»

Налоговое право – система финансово-правовых норм 
 
 
 
 

Студент

Гр. ЗДУ-08___________________________________ Н.В. Нурманова 

Преподаватель________________________________ А.В. Пишун 
 
 

Находка 2012

 

     Содержание:

     Введение                3

         1 Понятие, предмет и метод налогового права           5

        1.1 Понятие налогового права             5

        1.2 Предмет налогового права             5

        1.3 Метод налогового права             6

         2 Система, принципы и источники налогового права          8

        2.1 Система налогового права             8

        2.2 Принципы налогового права             8

        2.3 Источники налогового права             9

     Заключение              14

     Список  использованных источников          15 

 

     

     Введение:

     Система российского права включает в  себя различные отрасли, отграничивающиеся  друг от друга на основании двух критериев - предмета и метода правового регулирования. Предметом финансового права являются общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством и муниципальными образованиями финансовой деятельности. Анализ этих общественных отношений предшествует рассмотрению вопроса о характере финансового права как самостоятельной отрасли, что позволяет понять специфику предмета и метода его правового регулирования, его системы, а также определить место в системе российского права.

     Как экономическая категория финансы  представляют собой совокупность экономических отношений, образующихся в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов.

     По  своему материальному содержанию финансы  государства и органов местного самоуправления представляют собой фонды денежных средств.

     Человечество  в процессе эволюционного развития прошло путь от непосредственного товарообмена к товарно-денежным отношениям, где  деньги стали всеобщим эквивалентом, а государство в процессе своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами начало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды. Финансы это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ, а также средством стимулирования развития государства и общества в нужном в каждый данный период развития направлении. Финансы и финансовые отношения - это обязательно денежные отношения, однако отнюдь не все отношения по поводу денег являются финансовыми.

     Управление  при помощи денег является наиболее эффективным регулятором общественных отношений. Направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государство, таким образом, стимулируют или, наоборот, ограничивает деятельность в определенных сферах. Финансы, помимо этого, являются и лучшим информационным источником. Недостаточное выделение средств на те или иные области человеческой деятельности приводит к свертыванию этих видов деятельности, и другим негативным явлениям.

     Таким образом, финансовая деятельность государства  и органов местного самоуправления - это организационная деятельность уполномоченных органов по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства и муниципальных образований на каждом данном этапе общественного развития.

     Финансовая  деятельность вызвана объективной  необходимостью распределения и  перераспределения национального дохода, удовлетворения не только личных, индивидуальных потребностей граждан, но и общества в целом. Распределение перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода происходят в денежной форме. Это - первое объективное условие существования финансовой деятельности.

     В данной контрольной работе я хочу осветить вопросы одной из отрасли  финансового права - налогового права.

 

     

     1. Понятие, предмет и метод налогового  права

     1.1 Понятие налогового права

     Управление  налоговой системой осуществляется посредством правового регулирования налоговых отношений, при этом поведение участников приводится в соответствие с нормами налогового права, пределы и сфера действия которых четко определены в законодательстве РФ. В результате все субъекты налогового права действуют в соответствии с нормами, в которых содержится государственная воля, чтобы достичь согласования, примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых отношений.

     Как и любая другая норма права, норма  налогового права представляет собой  установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности нормы налогового права обусловлены целевой направленностью, которая определяется предметом правового регулирования.

     Налоговая правовая норма состоит из следующих  элементов:

     - гипотеза — указывает на условия, при которых она должна действовать. Гипотеза нормы налогового права, как правило, имеет усложненный характер, т. е. содержит указание на несколько условий ее действия;

     - диспозиция — определяет права и обязанности участников, регулируемые нормой отношений;

     - санкция — указывает на неблагоприятные последствия за ее нарушение.

     Теория  права устанавливает два критерия выделения отраслей права: предмет  и метод правового регулирования. 

     1.2 Предмет налогового права

     Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих органов) связей между общественными отношениями, своеобразие которых обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формой.

     Очевидно, что предметом налогового права являются общественные налоговые отношения.

     К предмету налогового права относятся:

     - закрепление структуры налоговой  системы;

     - распределение компетенции в  данной области между Федерацией  и ее субъектами, местным самоуправлением  в лице соответствующих органов;

     - регулирование на основе этих  исходных норм отношений, возникающих  в процессе установления и  взимания налогов и сборов  с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;

     - осуществление налогового контроля;

     - применение мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

     - обжалование актов налоговых  органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

     Отношения, подлежащие урегулированию нормами  налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входя в  предмет финансового права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований. 

     1.3 Метод налогового права

     Вспомогательным основанием для распределения норм права по отраслям служит метод правового регулирования. С его помощью осуществляется взаимосвязь прав и обязанностей между участниками урегулированных отраслью правоотношений.

     Правовые  отношения, возникающие между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов. Деятельность каждого из субъектов налогового правоотношения является несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти.

     Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

     Права и обязанности субъектов налогового права могут возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов  формируется метод налогового права.

     Различное сочетание способов, приемов правового  воздействия на общественные налоговые отношения определяет его особый юридический режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

     Анализ  предмета и метода налогового права  позволяет классифицировать его  как подотрасль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений.

     Таким образом, налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, имеющие властный характер, возникающие в процессе:

     - установления и взимания налогов  и сборов с организаций и  физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;

     - осуществления налогового контроля;

     - применения мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

     - обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

 

     2. Система, принципы  и источники налогового права

     2.1 Система налогового права

     Поскольку налоговое право как подотрасль финансового права сформировалось недавно, его система разработана недостаточно, а среди авторов по этому вопросу нет единства мнения.

     Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет специфические признаки, обусловленные характером регулируемых налоговых отношений. Нормы налогового права в зависимости от особенностей регулируемых ими налоговых отношений группируются по родовидовому признаку в различные структурные подразделения, образующие в совокупности общую и особенную части.