Налоговое планирование

 

Все специалисты отдела имеют  высшее образование, постоянно повышают свою квалификацию, посещая тематические семинары, проводимые сторонними организациями, изучая периодическую и научно-практическую литературу.

Отделу налогообложения  и сводной отчетности вменены  следующие обязанности:

А) отражение на счетах бухгалтерского учёта предприятия операций по налогообложению;

Б) расчёт в соответствии с данными бухгалтерского учёта налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчётном периоде;

В) подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчётности.

 

Отдел состоит из начальника, двух заместителей начальника, соответственно возглавляющих бюро составления отчётности и бюро учёта. В бюро составления отчётности, помимо начальника бюро (заместителя начальника отдела), - 2 экономиста, один из которых имеет высшее образование, другой - среднее специальное. В бюро учёта - 5 бухгалтеров, имеющих среднее специальное бухгалтерское образование. Руководящий состав отдела имеет высшее образование.

Специалисты отдела налогообложения и сводной отчётности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы  “Плюс-Аудит».

Кроме того, “Плюс-Аудит ” по мере возникновения проблемных ситуаций консультирует предприятие по сложным вопросам налогообложения

 

2.2. Анализ организации налогового планирования ОАО «Имсталькон»

На первом этапе для  определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2010-2011 гг. Данные отразим в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и  прибыли предприятия

Показатели	2010 (тыс.руб)	2011 (тыс.руб)	Коэффициент прироста показателей (%)
Среднегодовая стоимость  имущества (активов)	1 399 520	2 107 057	1,5
Выручка от реализации продукции	1 578 989	2 292 391	1,45
Прибыль до налогообложения	72 557	155 237	2,14

Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая  стоимость имущества за анализируемый  период возросла и составила 2 107 057 тыс.руб., коэффициент прироста составил 1,5, что можно интерпретировать как рост на 50%.

Выручка от реализации продукции  также имела тенденцию к росту и составила в 2011 г. 2 292 391 тыс.руб, коэффициент прироста составил 1,45.

Прибыль до налогообложения, полученная предприятием в 2011 г., возросла на 82 680 тыс.руб., соответственно коэффициент прироста показателя в 2011 году составил 2,14, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 2.3, в которой отразим  такие данные по налогам как: ставка; сроки уплаты.

Таблица 2.3. Налоговое поле АО Имсталькон» на 2011 год

Наименование налога	Налоговая база	Ставка	Срок уплаты
Налог на прибыль	Денежное выражение прибыли  в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащая налогообложению	20%	28 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом
Налог на имущество организации	Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемая объектом налогообложения	2,2%	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
НДС	Статья 153 НК РФ	18%	По итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц	Доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной форме плюс материальная выгода	13 %	Уплачивается не позднее  дня выплаты дохода
Транспортный налог	Статья 359 НК РФ	Статья 361 НК РФ	По месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

 

Одним из показателей эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.

Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к  общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия ОАО «Имсталькон»

Показатели	2010	2011	Отклонение, (+/-)	Темп роста,     (%)
Общая величина доходов, (тыс.руб)	1 578 989	2 292 391	+713402	145
Налоговые платежи, (тыс.руб)	49 929	176 675	+126746	354
Уровень совокупной налоговой  нагрузки предприятия, (%)	3,2	7,7	4,5	240

Анализируя представленные в таблице 2.4. данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2011 г. 7,7 %, что на 4,5 % больше аналогичного показателя в 2010 г.

Данные таблицы 2.4. позволяют оценить влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп прироста доходов составил 45%, а темп прироста налоговых платежей 254 %, можно сделать вывод о том, что причиной уменьшения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых платежей.

Таким образом, был проведен анализ налогового планирования на предприятии  ОАО «Имсталькон». Была изучена организационная структура налогового планирования на предприятии ОАО «Имсталькон», а также проведен анализ налогооблагаемой базы, и налоговой нагрузки.

 

2.3. Рекомендации по совершенствованию налогового планирования в ОАО «Имсталькон»

Рассмотренная система налогообложения  на предприятии ОАО «Имсталькон» действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать такие как:

1. обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике;
2. составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
3. составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
4. прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;
5. рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
6. контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчётности по налогам и платежам;
7. разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
8. более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определённой деятельностью или производством определённой продукции;
9. анализировать финансовое состояние предприятия.

 В итоге следует  отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование неотвратимо  появляется в жизни любого предпринимателя  или бизнесмена, как только он понимает, что на свете существуют не только выручка и доход, но и налоговое  бремя, зачастую в лице налогового инспектора.

Сущность налогового планирования сводится не только к минимизации  налоговой нагрузки, но и к недопущению  возникновения проблем со стороны  налоговых органов и штрафных санкций. Налоговое планирование и  налоговая оптимизация не имеют  ничего общего ни с уклонением от уплаты налогов, ни с прямым сокращением  налоговых выплат. На практике они  проявляются в уменьшении размера  налогооблагаемой прибыли и грамотном  планировании налоговых выплат с учётом особенностей хозяйственной деятельности той или иной компании.

Немало возможностей для  снижения налогового бремени предоставляет  предпринимателям и само государство. Гибкие ставки налогообложения, налоговые  льготы при умелом их использовании  могут существенно увеличить  финансовые ресурсы компании после  выплаты всех предусмотренных законодательством  налогов.

Кроме того, осуществлять налоговое  планирование нужно не за день до визита инспектора; следует заниматься этим осознанно, с толком, не отделяя вопросы  планирования от общей предпринимательской  деятельности предприятия или любого хозяйствующего субъекта. Таким образом, налоговое планирование должно стать  непременным и непосредственным элементом работы компании, должным  образом проводимым на всех управленческих уровнях и этапах реализации стратегии предприятия.

Другими словами, под налоговым  планированием следует понимать сумму шагов, направленных на наращивание  финансовых активов компании, в том числе за счёт четкой и эффективной работы в части регулирования объёмов в тех или иных видах деятельности и, соответственно, подходов к структурированию налогооблагаемой части доходов.

В курсовой работе был проведён анализ налогового планирования на предприятии ОАО «Имсталькон». В результате проведённого анализа можно сделать следующие выводы:

Организационная структура  налогового планирования на ОАО “Имсталькон” строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим отделом. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. В процедуре налогового планирования на ОАО «Имсталькон» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.

Анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой  стоимости имущества, выручки от реализации, а также прибыли до налогообложения: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год возросла и составила 2107057 тыс.руб., коэффициент прироста составил 1,5; выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2011г. 2292391 тыс.руб., коэффициент прироста составил 1,45; прибыль, полученная предприятием в 2011г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.руб., соответственно коэффициент прироста показателя в 2011 году составил 2,14. За 2010-2011 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился и составил 7,7 %.

Таким образом рассмотрена налоговая оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой.–М.: ИД “Аргумент”, 2011г.
2. Селезнёва Н.Н., Налоговый менеджмент, администрирование, планирование, учёт. Учебное пособие.- М. 2010г. с.56.
3. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М. ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с. (Консультант Плюс).
4. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. М. Юстицинформ, 2010. 160 с. (Консультант Плюс).
5. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация) моделирование научных подходов  Налоги. 2012. N 3. С. 10 – 13. (Консультант Плюс).
6. Кирилина В.Е. Правовые основы налогового планирования  Финансовое право. 2010. N 8. С. 22 – 24. (Консультант Плюс).
7. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М. ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 524 с. (Консультант Плюс).
8. Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования  Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25. С. 14 - 15; N 26. С. 13 – 14.
9. Зайцев М. Налоговое планирование  Финансовая газета. 2010. N 37. С. 15.
10. Зайцев М. Налоговое планирование  Финансовая газета. 2010. N 38. С. 14 – 15.
11. Киселева И. Основные направления налогового планирования в организациях  Финансовая газета. 2011. N 7. С. 8 – 9.
12. Руденко Д. Налоговое планирование при УСН практические аспекты  Информационный бюллетень Экспресс-бухгалтерия. 2011. N 38. С. 27 – 31.
13. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании  Все для бухгалтера. 2011. N 11. С. 22 – 31.
14. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М. Налоговый вестник, 2010. 304 с.
15. www.nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы).
16. www.minfin.ru (официальный сайт Минфина России).
17. http://xkrs.ru/105/327-2-nalogovoe-planirovanie-predpriyatiya.html
18. http://wiki.klerk.ru/index.php/Народная_бухгалтерская_энциклопедия