Налоговое консультирование

21.           Условия применения различных моделей налогового консультирования.

Экспертная модель консультирования

Роль организации – заказчика: 
Обеспечение консультанту доступа к необходимой и достаточной информации. Оценка результатов. 
Роль консультанта: 
Информирование и разъяснение руководителям и специалистам организации смысла норм, правил и процедур и т.п., действующих в налоговом законодательстве Помощь и ассистирование руководителям и специалистам организации по специальному запросу. 
При экспертной модели консультант не принимает участия ни в диагностике проблемы, ни во внедрении решений, а отвечает лишь за этап разработки и принятия решения. Модель называется экспертной, потому что она применяется в тех случаях, когда от консультанта клиенту требуется только его компетенция, то есть консультант выступает в роли эксперта по проблеме клиента. 
Используется эта модель везде, где налогообложение регулируются многими законодательными и подзаконными актами и требуется дополнительная компетенция, чтобы разобраться в этом. Как правило, по экспертной модели проходят разовые консультации.

Проектная модель консультирования

Налоговый консультант при реализации модели проектного консультирования только предлагает и вырабатывает решения. Помощь клиенту заключается в  анализе и определении его  проблем, передаче своих теоретических  и практических знаний. Клиент только внедряет принятые консультантом решения. 
Роль организации – заказчика: 
Предоставление необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента, информирование и разъяснение специалистами организации налогового консультанта по его специальному запросу. Внедрение разработанных и принятых консультантом решений.

Эта модель служит не для ответа на единичный вопрос, а проектного разрешения какой-либо ситуации клиента. В этой модели консультант берет на себя ответственность за диагностику  и разработку решений, но не участвует  в этапе реализации, передавая  ответственность за этот этап клиенту. То есть консультант выступает в  роли разработчика проекта. Эта модель используется для тех решений, реализация которых достаточно проста в исполнении, не требует серьезных корректировок  по ходу выполнения и особой компетенции  исполнителей.

Роль организации – заказчика: 
Активное взаимодействие с консультантом в рамках мероприятий и процедур, предложенных консультантом. Высказывание своих идей, соображений, предложений. Совместный с консультантом анализ проблем и выработка решений. 
Роль консультанта: 
Организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов консультирования. На всех этапах проекта активное взаимодействие с заказчиком. Сбор внешних и внутренних идей, оценка решений, полученных в процессе совместной с заказчикам работы, приведение их в систему рекомендаций, при необходимости участие во внедрении рекомендаций. 
В этой модели клиент и консультант совместно работают в течение всего процесса консультирования, поэтому при описании этой модели можно не делать различия между консультантом и клиентом, а рассматривать их как членов одной команды, работающей над решением проблемы.

Обучающая модель консультирования

Роль организации-заказчика: 
формирование запроса на обучение, осознанный выбор целей, программы и формы обучения, формирование учебных групп 
Роль консультанта; 
Предоставление как теоретической, так и практической информации по соответствующей проблематике в форме лекций, семинарских занятий, тренингов, деловых игр, раздаточных материалов, формирование перечня рекомендованной литературы, разработка учебно-практических пособий, «кейсов» и т.д. Подготовка почвы для возникновения идей. Передача приемов и способов решения задач.

22.           Общая характеристика этапов процесса налогового консультирования.

В соответствии со сложившейся методологией, основанной на зарубежном и российском опыте оказания консультационных услуг  в сфере налогообложения процесс  налогового консультирования – это  определенная последовательность действий, которая позволяет решить проблему клиента или позволяет выработать альтернативные решения, каждое из которых  имеет свои последствия, но выбор  окончательного решения остаётся за самим клиентом. 
В процессе налогового консультирования могут быть разработаны мероприятия, осуществление которых позволит налоговому консультанту разрешить проблему клиента и/или создать условия, при которых клиент в состоянии сделать это самостоятельно. 
Процесс налогового консультирования предполагает, как правило, совместную деятельность консультанта и клиента с целью решения задач и осуществления желаемых изменений у последнего. От того, насколько рационально будет построен этот процесс, зависит качество ожидаемых изменений, степень достижения необходимых результатов, эффективность использования задействованных ресурсов и, и конечном итоге, успешность сотрудничества сторон. Этот процесс имеет начало (устанавливаются отношения, и начинается работа) и конец (консультант покидает организацию). Процесс консультирования целесообразно разбить на несколько основных этапов, чтобы клиент и консультант могли систематически и методично переходить от фазы к фазе и от операции к операции, которые следуют друг за другом по логике и по времени. 
В рамках консультационного процесса обычно выделяют несколько этапов: 
•  Предварительная стадия. 
•  Предпроектная стадия. 
•  Проектная стадия (стадия разработки проекта). 
•  Стадия реализации проекта. 
•  Стадия завершения проекта. 
•  Постпроектная стадия. 
Эти этапы необходимо соблюдать и при устном, и при проектом консультировании, но продолжительность каждой стадии всегда весьма различна. Каждый из этапов представляет собой консультационный проект со своими задачами, путями их решения и результатами. Следовательно, каждый этап может иметь свою цену и служить предметом для отдельного договора, как с одним, так и с разными консультантами.

23.           Общая характеристика и специфика подготовительного этапа налогового консультирования.

Стадия подготовки включает: первые контакты, предварительное обсуждение сторонами сути проблемы и путей  ее разрешения, обсуждение того, какие  именно изменения требуются в  данной организации, и чем консультант  может помочь ей, достижение сторонами  принципиального согласия о сотрудничестве с целью более детального изучения проблемы «на месте» и поиска оптимальных  путей ее разрешения, прояснение ролей  консультанта и клиента, подготовку плана задания на основании предварительного анализа проблемы, переговоры и соглашение относительно контракта. 
Обычно подготовительная фаза длится от одной до шести недель в зависимости от сложности проекта. Как правило, консультант не просит клиента оплатить свои услуги на этом этапе, так как вся работа носит предварительный характер до тех пор, тюка не будет подписан контракт, Однако именно на этапе подготовки закладываются основы всего дальнейшего хода проекта. Качественно проведенная подготовка оказывает большое влияние на ход последующей теоретической и практической работы и на характер взаимоотношений сторон. 
На этом этапе происходит формирование проектной группы из числа руководителей и специалистов предприятия, назначение ответственного за дальнейшее взаимодействие рабочей группы и консультанта, определение статуса рабочей группы и регламента ее работы. 
Предварительное выявление (диагноз) проблемы клиента начинается с определения характера и существа проблемы, анализируются взаимосвязи и причины возникновения проблемы, происходит обоснование необходимости разрешения проблемы, изменений и/или инноваций, определение возможных путей решения проблемы. 
Планирование задания включает в себя разработку концепции проекта по разрешению проблемы, определение ресурсного обеспечения для разрешения проблемы (время, характер информации и ее источники, финансы, персонал, материально-техническое обеспечение, назначается ответственный за реализацию проекта со стороны предприятия и т.д.), определение источников финансирования проекта. 
На стадии подготовки процесса консультирования определяется необходимый объем диагноза, осуществляется выбор критериев оценки, оценочных шкал, методов, способов и инструментария оценки проблемы. Разрабатывается программа исследований существа проблем и причин их возникновения, исследуются существа проблем и причины их возникновения, собираются фактические данные. Осуществляется систематизация и анализ полученных данных, формирование проектных предложений, технического задания на проектирование, бюджета проекта, плана-графика проектных работ по проекту и другой проектной документации. 
Перед заключением договора определяются риски и неопределенности, связанные с разработкой и реализацией проекта. Разрабатываются нормы, правила, процедуры и т.п. документация, регулирующие процесс разработки проекта. Определяются роли сторон па стадии разработки проекта.

24.           Общая характеристика и специфика основного этапа налогового консультирования.

Процесс консультирования целесообразно разбить на несколько  основных этапов, чтобы клиент и  консультант могли систематически и методично переходить от фазы к  фазе и от операции к операции, которые  следуют друг за другом по логике и  по времени. 
В рамках консультационного процесса обычно выделяют несколько этапов: 
•  Предварительная стадия. 
•  Предпроектная стадия. 
•  Проектная стадия (стадия разработки проекта). 
•  Стадия реализации проекта. 
•  Стадия завершения проекта. 
•  Постпроектная стадия. 
Эти этапы необходимо соблюдать и при устном, и при проектом консультировании, но продолжительность каждой стадии всегда весьма различна. Каждый из этапов представляет собой консультационный проект со своими задачами, путями их решения и результатами. Следовательно, каждый этап может иметь свою цену и служить предметом для отдельного договора, как с одним, так и с разными консультантами.

25.           Общая характеристика и специфика завершающего этапа налогового консультирования.

26.           Профессиональная этика налогового консультанта.

Профессиональное поведение

Налоговый консультант в любых  ситуациях должен вести себя в  соответствии с принципами, определяемыми  его профессией и организацией, к  которой он принадлежит. В частности, деятельность налогового консультанта подчиняется следующим принципам:

1. Независимость  
При выполнении своих обязанностей налоговый консультант всегда должен быть полностью независим в моральном, интеллектуальном и профессиональном отношении. Это относится как к представлению интересов клиента, так и к разрешению конфликта интересов, который может возникнуть между налоговым консультантом, клиентом, налоговыми органами и другими заинтересованными сторонами.

2.  
a) Персональная ответственность  
Налоговый консультант осуществляет свою профессиональную деятельность на свой страх и риск. Он отвечает за свою работу и за работу, выполненную под его руководством.

Если налоговые консультации предоставляются  через фирму, такой фирмой должны руководить квалифицированные налоговые  консультанты, и контроль за фирмой также должен принадлежать таким консультантам. Если налоговые консультации предоставляются компанией, которая оказывает также и другие профессиональные услуги, один или несколько квалифицированных налоговых консультантов должны нести специализированную ответственность именно за налоговые консультации.

b) Материальная ответственность  
Риск ответственности налогового консультанта за ущерб вследствие неосторожности или на ином законном основании должен быть защищен договором страхования ответственности специалиста.

3. Внимание и добросовестность  
В ходе профессиональной деятельности налоговый консультант должен соблюдать требования закона, а также обязательства, налагаемые его профессией.

Этот принцип требует независимости  во всех профессиональных операциях  и, в частности, объективности в  оценке обстоятельств дела. Аналогичным  образом консультанту нужно быть предельно внимательным с вверенными ему денежными средствами и активами, которые следует хранить отдельно от собственных средств. Прежде чем  принять предлагаемое поручение, налоговый  консультант должен тщательно и  всесторонне исследовать вопрос о том, может ли он согласиться на такое задание в контексте своих обязательств и компетенции.

4. Конфиденциальность  
Обязанность по соблюдению конфиденциальности распространяется на всю информацию, которая передается консультанту клиентом или доводится до сведения консультанта в ходе работы. Такие правила в отношении конфиденциальности должны распространяться и на сотрудников фирмы. Обязанность по соблюдению конфиденциальности не допускает несанкционированного использования профессиональной или коммерческой тайны.

5. Совместимые и несовместимые  виды деятельности  
Налоговый консультант может заниматься только такими видами деятельности, которые разрешены и совместимы с его профессией и которые не ставят под угрозу выполнение им его профессиональных обязательств.

6. Гласность  
Налоговым консультантам разрешается раскрывать техническую информацию о своей профессиональной деятельности; такая информация должна быть достоверной и точной.

7. Взаимоотношения с коллегами  
Налоговый консультант должен поддерживать хорошие отношения с коллегами по профессии. Этот принцип действует, в частности, при ведении дел клиента совместно с другим налоговым консультантом или после передачи соответствующих обязанностей.

8. Гонорары  
Клиент имеет право до найма налогового консультанта получить информацию об основе для расчета гонорара. Гонорар консультанта должен отражать его уровень ответственности, а также характер и значимость его работы и затраченное на нее время.

9. Дисциплинарные взыскания  
Кодекс поведения, разработанный каждой организацией – Членом CFE, должен предусматривать дисциплинарные санкции для участников такой организации; вплоть до исключения из организации.

10. Последипломное образование  
Профессиональные налоговые организации должны побуждать своих членов поддерживать и развивать необходимые навыки и технические знания после получения диплома, в том числе посредством обеспечения условий для продолжения такого профессионального образования.