Налоговое консультирование

1.                История развития профессии налогового консультанта в России.

Становление и развитие  рыночной  экономики, предполагающей формирование конкурентной  предпринимательской среды, требует выработки  грамотных управленческих решений, необходимых для обеспечения  цивилизованных  налоговых взаимоотношений в государстве.      

 Специфика рынка профессиональных  консалтинговых услуг в сфере  налогообложения состоит в том,  чтобы  посредством их осуществления обеспечить гармонизацию интересов государства в части  формирования доходов  бюджета и интересов хозяйствующих субъектов с целью повышения  эффективности  их предпринимательской деятельности.      

 Результатом  взаимоотношений между налогоплательщиками и государством должно стать  профессиональное налоговое  планирование с одной стороны, и  укрепление налоговой дисциплины, с другой  стороны.      

 Необходимость  решения данных задач явилась стимулом  к появлению новой для России профессии, новой квалификации – налоговых консультантов. Официально  эта профессия в России называется  «консультант по налогам и сборам» («Квалификационный справочник должностей руководителей и других специалистов»).      

 Налоговый консультант- это специалист, обладающий совокупностью юридических, финансовых и экономических знаний. И имеющий соответствующий квалификационный аттестат.      

 С развитием налогового законодательства  Российской Федерации налоговый  консалтинг становится  более выгодным и интересным бизнесом, чем аудит: в условиях  легализации предпринимательства наибольшее  значение  приобретают для него оптимизация результатов экономической деятельности и новое направление налогового консалтинга – налоговое планирование.

Налоговое консультирование, как составляющая  управленческого консультирования, финансового

консультирования, возникло в 20-е годы двадцатого столетия.     

 Налоговые консультанты имели  в основном бухгалтерское образование  и практику работы  с фирмами  дипломированных частнопрактикующих бухгалтеров. Адвокаты же консультировали  клиентов по вопросам пошлин, наследования и дарения.

       

 Налоговое консультирование  развивалось достаточно медленно, так как в тот период налоговое  законодательство было достаточно  простым.

2.                История развития налогового законодательства применительно к иностранным,  юридическим и физическим лицам в России.

Налоговое право — совокупность официально принятых, законодательно закрепленных юридических норм, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания, а также отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Налоги (taxes, taxation) - обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц для финансирования государственных расходов, основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке.

У многих народов ( например в России) до прошлого века налогообложение  происходило в натуральной форме — оброк, либо в форме «трудовой повинности» — барщина.  
Барщина - повинность, отбываемая крепостными и временно обязанными земледельцами в пользу землевладельца, в основном за предоставление в их пользование части земли последнего, заключающуюся в даровом обязательном, преимущественно сельскохозяйственного характера, труде.  
 
Под словом «оброк» понимали в древности то, что в настоящее время разумеется под словом аренда, то есть срочное или бессрочное пользование каким-либо недвижимым имуществом, вытекающее из договора найма. Частноправовой характер оброка выступает особенно ярко в случаях отдачи «на оброк из наддачи», то есть с публичных торгов, городских торговых мест, лавок, харчевен, перевозов, кузниц, мельниц и других промышленных заведений, а также бобровых гонов, рыбных ловель, и других угодий, государством и монастырями. Уже в XVI веке бывали случаи отдачи «на оброк» (в аренду) целых деревень, с живущими в них крестьянами, причем арендатор, обязываясь уплачивать определенную сумму оброка, принимал на себя и платеж всех государственных податей и повинностей «по сошному разводу».  
 
Наряду с этим уже в XV веке слово «оброк» употребляется в значении государственной подати. Весьма вероятна догадка, что такое смешение понятий произошло ввиду распространения приемов дворцового хозяйства и на чёрные волости, при отсутствии резкого различия между государственным и дворцовым управлением. Оброк являлся взамен тягла в двух случаях: 1) когда земля выходила из тягла (вследствие бегства или смерти тяглеца и т. п.) или ещё не бывала в тягле, правительство отдавало запустевшую или порожнюю землю на оброк до настоящих тяглецов; 2) когда необходимо было облегчить временно самих тяглецов или упростить их податные обязанности, оброком заменялась одна, или несколько, или все подати, входившие в состав тягла.  
 
Когда на оброк переходила целая община, то для уплаты он раскладывался, как и тягло, на доли сошного письма и таким образом совершенно утрачивал свой первоначальный характер. В сфере отношений между крестьянами и помещиками или вотчинниками оброку можно противопоставить «изделие», хотя оброк, в виде платы денежной или продуктами, постоянно встречается наряду с «изделием», то есть уплатой повинностей работами.

На страницах этого  раздела размещена полезная и  интересная информация об истории становления  и развития системы налогообложения  в России от древних времен до современности.

Основы налоговой системы  и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре — декабре 1991 г.

Законами Российской Федерации  от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены  земельный налог и налоги, зачисляемые  в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. приняты  законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с  физических лиц и др.

Был принят Закон Российской Федерации  от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации». Все новые налоги вводились  в действие с 1 января 1992 г.

Кроме того, в 1992 г. было создано Главное  управление налоговых расследований  при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное  через год в самостоятельный  правоохранительный орган в сфере  налогообложения — Федеральную  службу налоговой полиции России.

 

3.                Предмет и задачи налогового консультирования

Налоговым консультированием принято  называть профессиональную деятельность специалистов соответствующего профиля, способствующую надлежащему исполнению налоговых обязанностей. Таким образом, направление деятельности - сокращение издержек со стороны государства.

Налоговое консультирование осуществляется в соответствии с принципом верховенства закона и является конфиденциальным.

Данное понятие включает в себя различного рода консультативную помощь клиенту. Специалисты помогут:

1. Разобраться с тонкостями налогового законодательства (например, размер сборов и налогов, порядок уплаты и отображения в учетной документации), а соответственно – защитить предприятие от нежелательных финансовых трат и свести к нулю возможность наложения штрафов.
2. Спроектировать намеченные сделки с учетом решения вопросов, касающихся налоговой стороны.
3. Решить проблему планового уменьшением затрат категории «налоги» с помощью безошибочных финансовых операций.
4. Защитить права и интересы предприятий на судебных разбирательствах, возникших в связи с противозаконными манипуляциями органов государственной власти.

Таким образом, налоговое консультирование выгодно всем предпринимателям и  учреждениям, заинтересованным в приобретении доброго имени, минимизации и  рационализации расходов в русле  законного оборота средств.

Налоговые консультации могут проводиться  в устной или письменной форме (то есть без предоставления / с предоставлением  заключения специалиста), либо в режиме он-лайн.

задачи налогового консультирования:

• Анализ имеющихся у клиентов собственных механизмов оптимизации налогообложения на предмет их соответствия действующему и будущему законодательству.
• Анализ экономической эффективности налоговых схем.
• Разработка предложений по оптимизации размеров налоговых платежей в рамках действующего законодательства с использованием собственного накопленного опыта в данной области и анализ рынка подобных услуг.
• Помощь в подготовке и анализе документов, подтверждающих законность получения доходов физическими лицами при декларировании крупных расходов, подлежащих налоговому контролю.
• Формирование мнения по актуальным налоговым вопросам клиента на основе действующего законодательства, правоприментильной практики и позиции налоговых органов по соответствующей тематике.
4. Значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей функций налогов в современных условиях.

 

 

 

 

5.                Виды услуг по налоговому консультированию.

Налоговое консультирование включает следующие виды услуг:

 
• текущее консультирование по вопросам применения налогового законодательства;  
 
• консультации по налоговому планированию и оптимизации налоговых платежей, разработка моделей оптимального налогового окружения;  
 
• юридическая экспертиза хозяйственных операций с целью приведения их в соответствие нормам действующего налогового и гражданского законодательства;  
 
• разработка оптимальных схем взаимодействия российских предприятий с зарубежными партнерами с учетом требований международных соглашений, а также налогового законодательства стран участников проекта;  
 
• международное налоговое планирование, включая разработку механизмов оптимизации налоговых платежей с применением легальных методов, на основе действующего налогового законодательства зарубежных стран;  
 
• юридическая поддержка в налоговых спорах с государственными контролирующими органами.

 
Налоговое консультирование предусматривает как разовые консультации для клиента, так текущее консультационное обслуживание на основе долгосрочного договора.

 

 

 

 

7.                Перспективы развития налогового консультирования в России.

можно выделить следующие направления  совершенствования налогового консультирования в России: 
1.    Обязательное страхование ответственности налогового консультанта. 
В России широко распространено добровольное страхование ответственности, тогда как в Великобритании, Германии, странах Восточной Европы, Австрии существует обязательное страхование ответственности налогового консультанта, которое является необходимым условием для ведения деятельности по налоговому консультированию, выдачи свидетельства, подтверждающего статус налогового консультанта, а так же для включения в члены профессиональных организаций и палаты налоговых консультантов. 
2.    Совместная работа организаций налоговых консультантов с государственными органами. 
В данном направлении необходимо руководствоваться положительным опытом Голландии. Отличительная особенность голландских организаций, объединяющих налоговых консультантов, заключается в их участии совместно с государственными органами в обсуждении актуальных вопросов налогообложения – от нового законодательства до вопросов взаимоотношений с налогоплательщиками. 
Такой опыт особенно интересен, поскольку подтверждает, что наличие сильной независимой организации, объединяющей профессионалов в какой-либо области, позволяет осуществлять эффективное регулирование их деятельности и оказывать существенное влияние на формирование государственной политики в данной области. 
3.    Ответственность налоговых консультантов. 
В России имеет место гражданско-правовая (имущественная) ответственность налогового консультанта перед клиентом, которая возникает  в силу договора об оказании консультационных услуг. То есть, в том случае, если договором оговорено, то налоговый консультант возмещение убытки, понесенные клиентом в результате  в полном размере. 
Если обратиться к опыту Великобритании, то здесь ответственность налоговых консультантов перед клиентом закреплена профессиональными правилами, и, самое главное, на законодательном уровне. В Германии налоговый консультант, в соответствие с законодательством несет ответственность начиная от предупреждения, и в плоть до уголовной ответственности. В Польше, Чешской Республике и Словакии – это штраф, а также запрет на выполнение профессии и вычёркивание из реестра налоговых консультантов. 
Сегодня в России налогоплательщики обращаются к частным лицам и фирмам, которые предлагают услуги по налоговому консультированию, защите прав налогоплательщиков, значительному снижению налогов или полному освобождению от них. При этом, консультанты устанавливают весьма высокие цены и не принимают на себя никакой ответственности за тот ущерб, который они могут причинить. За результаты неквалифицированного налогового консультирования расплачивается налогоплательщик. 
По нашему мнению, законное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц-профессионалов, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования в высшем учебном заведении в рамках дополнительного, профессионального образования (повышении квалификации, профессиональная переподготовка, удостоверенные государственным образовательным документом). 
Незаконная деятельность должна по примеру законодательства других стран караться денежным штрафом (либо квалифицироваться как незаконная предпринимательская деятельность, наказываемая в уголовном порядке – ст. 171 УК РФ). 
4.    Деятельность профессиональных объединений налоговых консультантов. 
В России, как и во многих странах мира, существуют и успешно осуществляют деятельность общественные организации и общества по организации деятельности консультантов по налогам и сборам. 
Но, при этом, субъектами налогового консультирования являются также и юристы, специализирующиеся в  налоговом праве, адвокаты, аудиторы, бухгалтеры и иные лица, которые, порой, ведут консультационную деятельность без сертификатов, дипломов, дающих право заниматься этим налоговым консультирование. 
Для того, чтобы предотвратить незаконную деятельность по налоговому консультированию и обезопасить налогоплательщиков от некачественного предоставления услуг можно обратиться к зарубежному опыту. 
Так, в странах Восточной Европы на основе законов о налоговом консультировании все налоговые консультанты в обязательном порядке объединены в  профессиональные объединения Палаты налоговых консультантов. 
Налоговое консультирование в России – это достаточно новая и молодая область консультирования в сфере налогообложения. Именно поэтому, необходимо обратить внимание на опыт зарубежных стран в области налогового консультирования и использовать практику Великобритании, стран Восточной Европы, Германии, которая может помочь российским налоговым специалистам в их деятельности.