Налоговое администрирование (на примере МИФНС России № 2 по Краснодарскому краю)

     Права налоговых органов, предусмотренные  пунктами 1 - 7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13, - только начальникам налоговых органов и их заместителям.

     Вышестоящим налоговым органам предоставляется  право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

     Должностные лица налоговых органов выполняют  обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. (статья 10 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ). 
 
 

         1.3 Ответственность налоговых органов 
 

     Межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю несет ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года.

     На  основании письменного решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, документальная проверка может не проводиться в сроки, установленные частью первой настоящей статьи, в случаях:

     1) если налогоплательщик своевременно представляет документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей;

     2) если последняя проверка не  выявила нарушений налогового  законодательства;

     3) если увеличение размера имущества  или иного объекта налогообложения предприятий, учреждений и организаций документально подтверждено;

     4) если отсутствуют документы и  информация, ставящие под сомнение  происхождение средств налогоплательщика или свидетельствующие о наличии нарушений налогового законодательства (часть вторая введена Федеральным законом от 13.06.1996 N 67-ФЗ).

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов  своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

     Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.

     Порядок обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации. 
 
 

1.4 Структура и функции отделов Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю 
 

      По  вопросам служебной деятельности инспекция  подконтрольна территориальному Управлению и Министерству.

      Общая численность сотрудников Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю – 174 человек.

      Сотрудники  межрайонной налоговой инспекции  составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым  органам установленную отчетность, а  районным и городским  финансовым органам - ежемесячные сведения  о фактически  поступивших суммах налогов и других платежах в бюджет. Часть этих функций  реализуется в  повседневной деятельности инспекторским составом, часть - руководителем или его заместителем.

      Структура и штатная численность межрайонной  налоговой инспекции утверждается ее начальником на основании социально-демографических, экономических и географических характеристик района, объема выполняемой работы и других факторов, учитываемых при определении количества сотрудников и создании внутриструктурных подразделений, в пределах установленного им фонда оплаты труда. Согласно штатной численности и структуре межрайонной налоговой инспекции в ее состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, старшие государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, специалисты, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата.

      Руководитель  инспекции, его заместители и  начальники отделов назначаются  и освобождаются от должности  начальником вышестоящей налоговой инспекции. Прием и увольнение на работу других сотрудников налоговой инспекции производится по согласованию с руководителем инспекции. Он несет персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации.

     Структура  Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю представлена на рисунке № 2(Приложение А)

     За  каждым отделом закреплены определенные функции:

     1) Отдел общего и хозяйственного обеспечения:

• Организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения;
• Обеспечение охраны труда и организация и проведение конкурсов на закупку товаров, работ (услуг);

• Формирование  пакета документов налогоплательщика  для направления в налоговый  орган по новому месту нахождения;

• Прием и  регистрация входящих документов;

• Работа  с электронной почтой;

• Оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

     2) Отдел ввода и обработки данных:

• Организация ввода данных;

• Работа  с платежными документами, поступившими в электронном виде из органов  федерального казначейства и органов, исполняющих бюджеты субъектов  Российской Федерации и муниципальных образований.

     3) Отдел выездных налоговых проверок:

• Обеспечение контроля за  производством, оборотом нефтепродуктов в рамках функционирования постоянно действующего налогового поста у налогоплательщика;

• Контрольные мероприятия в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина;
• Учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству;
• Подготовка к выездной налоговой проверке, проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, оформление их результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой.

     4) Отдел информационных технологий:

• Администрирование ресурсов базы данных ИФНС. Обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств;
• Администрирование сетевых ресурсов;
• Организация антивирусной защиты;
• Внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств. Обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств;
• Обеспечение технологии ведения НСИ.

     5) Отдел камеральных проверок:

• Проведение камеральной налоговой проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по  налогу на добавленную стоимость (НДС) ;
• Проведение камеральной проверки налоговой отчетности,  оформление ее результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с камеральной проверкой;
• Оперативники;
• Подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о применении ККТ, оформление ее результатов;
• Регистрация и снятие с учета контрольно-кассовой техники (ККТ);
• Контроль функционирования акцизного склада;
• Контрольная работа в сфере оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, табачной продукции;
• Контрольная работа в сфере производства  спиртосодержащей непищевой продукции;
• Контрольная работа в сфере производства алкогольной продукции.

     6) Отдел работы с налогоплательщиками:

• Письменное информирование о налогах, сборах и взносах по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• Публичное информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации;
• Прием и обработка сведений о доходах физических лиц;
• Предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов;
• Предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов.

     7) Отдел регистрации и учета налогоплательщиков:

• Работа с информацией, поступающей от банков и налогоплательщиков об открытии (закрытии) банковских счетов налогоплательщиков;
• Подготовка документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков;
• Учет физических, юридических  лиц;
• Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей, ЮЛ;
• Прием и выдача документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков.

     8) Отдел урегулирования задолженности:

• Проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков;
• Подготовка материалов для обеспечения производства по делам о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;
• Работа с  платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками. Контроль за своевременностью исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений НП на перечисление налогов и сборов. Контроль за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств НП и решений о приостановлении операций по счетам НП;
• Организация контроля в связи с изменением срока уплаты юридическими и физическими лицами налога и сбора, а также пени, штрафов;
• Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц;
• Подготовка, принятие решения и направление в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом;
• Списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц, признанных банкротами;
• Взыскание налога и сбора, а также пени, за счет имущества налогоплательщика;
• Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм  налога, сбора, а также пени;
• Мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

     9) Отдел учета:

• Разрешение проблемных ситуаций с начислением пени;
• Открытие и закрытие карточек «Расчеты с бюджетом» местного уровня после завершения мероприятий по реорганизации или ликвидации организаций и внесения изменений и дополнений в Классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;
• Организация работы с неклассифицированными платежами;
• Работа  с  органами  федерального  казначейства  и  органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
• Формирование информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» для передачи на региональный.