Акопян

 

Тема: Налоговое  администрирование (на примере МИФНС  России № 2 по Краснодарскому краю)

 

     Содержание

 

      Введение

 
 
 

     Налоговая политика — деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны.

     Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации интересов общества.

     Налоги  — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее.

     Налоги  и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

     Налоговое право служит отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Исходя из этого, можно сказать, что налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

     Задачи  налоговой политики сводятся к следующему:

          -   обеспечение государства финансовыми ресурсами;

          - создание условий для регулирования хозяйства страны в целом;

          - сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений 
неравенства в уровнях доходов населения.

     Налоговая политика проводится государством посредством  следующих методов:

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

     Объектом  исследования являются деятельность Межрайонной  ИФНС №2  по Краснодарскому краю.

     Целью данной курсовой работы является изучение работы налоговой инспекции, в целом, так и отдельных отделов, анализ результатов ее деятельности.

     Теоретической основой отчета явились налоговое  законодательство, акты представительных органов государственной власти и нормативные правовые акты органов муниципальных образований, сведения из аналитических отчетов инспекции, данные программы «Консультант Плюс».

     В работе использованы такие методы исследования, как монографический, расчетно-конструктивный, экономико-математический и приемы анализа:

• горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности  с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом:
• сравнительный анализ - сравнение исследуемых показателей с аналогичными среднеотраслевыми, аналогичными показателями основных конкурентов, нормативными значениями.

 

      1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      

1.1 Принципы  построения и формирования налоговой  системы РФ 
 

     Научный подход к построению рациональной системы налогообложения предполагает, во-первых, системность, во-вторых, установление основополагающей базы этой системы и, в-третьих, формирование правовой базы, направленной на претворение в жизнь основных налоговых принципов.

     Требование  системности состоит в том, что  все налоги должны быть взаимосвязаны  и органически дополнять друг друга, не вступать в противоречие с  системой налогообложения в целом  и с отдельными ее элементами.

     Основополагающей  базой построения налоговой системы является объем бюджетных расходов. Налоги - не самоцель, а средство для выполнения государством своих функций, и с этих позиций они производны от государственных расходов. [3]

     Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

     Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности  эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

     Принципы  построения налоговой системы в  Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

     На  сегодняшний день основным законодательным  актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже. [16]

     Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства  действующих налоговых систем лежат  идеи А. Смита, сформулированные в его  труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
• принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
• принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов. [6]

     Принципы  построения налоговой системы в  Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
• Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
• Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
• При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). [1]

       Основы ныне действующей налоговой  системы Российской Федерации  заложены в 1992 г., когда был  принят большой пакет законов  РФ об отдельных видах налогов.  За девять прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

     Первые  попытки перейти к налоговой  системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990--1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

     Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

     Для того чтобы вникнуть в суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения  любой страны и заключаются в следующем:

     1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика, т. е. уровня  доходов (принцип равнонапряженности).

     2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

     3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа (принцип  обязательности).

     4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

     5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

     6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики. [12]

     Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:

     * вести бухгалтерский учет, составлять  отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая их сохранность  не менее пяти лет;

     * представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;