Налоговая система зарубежных стран

Нерезидентные для Великобритании компании тоже могут  тщательно продумать свою политику, подчинив ее минимизации налогов. Такие  компании подлежат обложению корпоративным  налогом с прибыли, возникающей  от торговли в Великобритании через  отделение или агентство. Но если факт торговли не установлен, а по английским законам это означает, что контракт заключался за пределами Великобритании, налогообложение отменяется. При  этом необходимо учесть, что компания, не имеющая отделения или агентства, обязана платить подоходный налог, как и в том случае, если она  владеет землей в Великобритании, получая с нее доход. Соотношение  этих налогов и нужно оценить, тем более что взимать подоходный налог с компании, не имеющей офиса, крайне затруднительно. В последнем  случае при реализации активов нерезидентной  компании не возникает и налогооблагаемого  прироста капитала.

Система налога на добавленную стоимость  достаточно проста. Налог на приобретаемые  товары и услуги называется налогом  на поступления, реализация товаров  и услуг облагается налогом на выпуск. Налогоплательщик должен вычесть  меньшую сумму из большей и  предъявить разницу Королевской  службе таможен и акцизов к  уплате или возврату.

Интересно отметить, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, обязано уплачивать налог на поступления, но не имеет права его  востребовать, в это время как  лицо, реализующее товары и услуги, не облагаемые НДС, имеет право на возмещение налога на поступление.

Для устранения косвенного двойного налогообложения, когда сначала облагалась налогом  прибыль компании, а затем дивиденды  акционеров, в Великобритании была введена система 

предварительного  подоходного налога, представляющего  собой уплату корпоративного налога, представляющего собой уплату корпоративного налога компанией и основную ставку подоходного налога для акционеров.

Интересно отметить, что финансовый год в  Великобритании начинается 1 апреля, т.е. не совпадает с календарным.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (в ред. от 25 марта 2004 г.).
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-I «Об основах налоговой системы Российской Федерации» (в ред. от 28 июля 2004 г.).
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) (в ред. от 29 июля 2004 г.).
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) (в ред. от 22 августа 2004 г.).
5. Бюджетный кодекс (в ред. от 20 августа 2004 г.).
6. Таможенный кодекс РФ (в ред. от 29 июня 2004 г.).
7. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. от 29 июля 2004 г.).
8. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. – М., ЮНИТИ, 2008 г.
9. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 2007 – 2008 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. – М.: ЦЭМИ РАН, 2008 г.
10. Кашин В. А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2008 году. – М.: Издательство экономико-правовой литературы. 2008 г.
11. Материалы о налоговых системах зарубежных стран, направленные в Минфин России, в том числе: Посольством России в ФРГ от 16 сентября 2007 г. (Бабкин С., Зарицкий Б. «Налоговая система ФРГ»); Посольством России в КНР от 18 сентября 2004 г. (Козлов А. «О налоговой системе Китая»); Посольством России в Японии от 9 сентября 2007 г. (С.Васильев. «О налоговой системе Японии); Посольством России в Великобритании (О системе налоговых органов Великобритании).
12. Сорокина В. Малый бизнес по-британски / Мировая экономика и международные отношения. – 2008. - №8
13. Указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
14. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506.
15. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444.
16. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, утвержденный приказом ФНС России от 02.09.2005 г. САЭ-3-25/422@
17. Приказ МНС России от 27.07.2004 г. № САЭ-3-25/444@ «О проведении пилотного проекта по расширению информационного обслуживания налогоплательщиков по каналам связи и через Интернет, представляющих налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
18. Приказ МНС России от 10.12.2002 г. № БГ-3-32-705@ «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным

каналам связи» (с учетом изменений, внесенных приказом МНС России от 08.08.2003 г. № БГ-3-32/443@).

19. Приказ МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
20. Основные принципы гармонизации налогового администрирования в государствах – членах ЕврАзЭС: Утверждены Решением Интеграции комитета Евразийского экономического сообщества от 05.04.2002 г. № 75.
21. Постановление Правительства РФ от 14.10.2004 г. № 548 «Об уполномоченных федеральных органах исполнительной власти в области страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».
22. http://businesspress.ru/newspaper/default_mld_36.html
23. http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030707.htm
24. http//www.miraudit.ru
25. http://www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru