Налоговая система зарубежных стран

 

Как ни парадоксально  это звучит, но для большинства  экономически развитых стран принцип  удобства расчета и уплаты налога для плательщика выходит на первое место, даже по отношению к позиции  собираемости налогов. Идет обоюдный процесс  общения, когда налоговые органы напоминают в виде извещений о сумме налогов к уплате об обязанностях плательщика. Последний, в свою очередь, с помощью специализированных фирм, если это предприятие, или личного налогового агента, если это физическое лицо, имеет реальную возможность оспорить извещение, минимизируя свои платежи. Даже тот факт, что 80% деклараций оспариваются, не меняет картины в целом, а укладывается в общую концепцию сотрудничества налоговых органов и плательщиков.

Общая культура отношений распространяется и на эту конфликтную сферу, когда  не оспаривается сама процедура изъятия  части дохода государством, а изыскивается реальный путь снижения налогового бремени, как в Скандинавских странах, или, что еще проще, уплата налогов  рассматривается как сохранение достоинства гражданина, как в  Японии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.НАЦИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

 

2.1 Налоговая система США

 

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время  насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральные и  региональные правительства, в то время  как органы власти муниципалитетов  получают права по установлению и  сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой  системы США является то, что в  бюджет каждого уровня зачисляются  поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию  которых принадлежит правительству  этого уровня. Таким образом, в  США отсутствует практика, когда  поступления от налогов, которые  регулируются одним правительством, распределяются между бюджетами.

Таким образом, налоговая система США состоит  из трех уровней:

1. федеральный уровень, на который приходится около 70% поступлений, формируемый в основном за счет прямых налогов;
2. уровень штатов;
3. местный уровень, налоги которого играют самостоятельную роль и служат основой бюджетов. Он формируется за счет косвенных и имущественных налогов.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

К федеральным налогам относят:

1. подоходный налог с физических лиц;
2. отчисления на социальное страхование;
3. налог на доходы корпораций;
4. акцизные сборы, составляющие около 3% бюджета и не играющие существенной роли в экономике страны;
5. налог на дарение имущества.

К налогам штатов относят:

1. налог с продаж;
2. налог на деловую активность:

• налог с оборота компаний;

• налог на фонд оплаты труда.

К местным налогам относят:

1. налог на имущество, которым не облагается личное имущество для собственного потребления;
2. налог на гостиничное обслуживание;
3. налог на коммунальные услуги;
4. налог на сделки с недвижимостью;
5. лицензии на торговлю некоторыми товарами;
6. налог на право пользования автомобилями;
7. налог на содержание животных.

Особенностью  формирования бюджетов США является поступление налогов соответствующего уровня в бюджет этого же уровня.

Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз на основе дотаций вышестоящих  бюджетов.

Права и  обязанности налогоплательщиков в  большинстве стран идентичны, стоит  лишь вопрос о проблемах реализации.

Основные  права налогоплательщиков в США:

1) на  получение бесплатной информации  и помощи при подготовке налоговых  документов.

Налоговой управление США (Internal Revenue Service-IRS) выпускает ежегодно более 100 бесплатных брошюр с информацией по вопросам налогообложения. Анкеты и публикации IRS можно получить по автоматизированной телефонной системе;

2) на  сохранение налоговой информации  в секрете.

Когда налогоплательщик сообщает информацию IRS, он имеет право узнать, как она будет использоваться. Министерство юстиции США в строго оговоренных в законе случаях может затребовать налоговую информацию в IRS;

3) на  защиту интересов.

Служащие  Налогового управления должны четко  разъяснять права налогоплательщику, в противном случае можно подать протест. При вызове IRS допускается иметь своего представителя (адвоката, специалиста по налогам) или поручить кому-либо представлять налогоплательщика в его отсутствие. При подаче письменного уведомления за 10 дней до встречи IRS у налогоплательщика имеется право произвести магнитофонную запись разговора;

4) на  обжалование решений IRS.

Если  налогоплательщик считает, что величина налогов определена неправильно, он может подать протест в Отдел  апелляций Налогового управления или  обратиться в один из независимых  от IRS судов: U.S. Tax Court, U.S. Claims Court, U.S. District Court.

Рассмотрим  более подробно два основных налога США: подоходный налог и физических лиц и налог на доходы корпораций.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Налоговая система Германии

 

В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты  считают, что государство могло  бы ограничиться десятью из них, на практике обеспечивающих более 90% налоговых  доходов. некоторые виды налогов  оказываются фактически убыточными, поскольку их сбор обходится дороже, чем суммы реальных поступлений.

Принято классифицировать налоги по следующим  критериям:

• по доходной компетенции (федеральные налоги, налоги федеральных земель, совместные (общие) налоги, муниципальные налоги, церковный налог);
• налоги на собственность и налоги с оборота;
• таможенные пошлины и акцизы.