Налоговая система зарубежных стран

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 21:43, реферат

Краткое описание

Целью дипломной работы является анализ налоговых систем зарубежных стран.
Для достижения цели мной поставлены следующие задачи:
Анализ отличий и сходств зарубежных налоговых систем.

ВВЕДЕНИЕ
1 ОТЛИЧИЯ И СХОДСТВА ЗАРУБЕЖНЫХ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
1.1 Международные соглашения об избежании двойного налогообложения.
1.2 Налоговые проблемы российских предприятий на мировом рынке .
1.3 Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран .
1.4 Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах.
2. НАЦИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
2.1 Налоговая система США
2.2 Налоговая система Франции
2.3 Налоговая система Германии
2.4 Уникальные налоговые системы
2.5 Налоговая система Японии
2.6 Налоговая система Китая
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать в ZIP (71.41 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

2.docx

— 74.01 Кб (Скачать)

В любом случае как одну из первоочередных задач необходимо рассматривать детальный анализ системы налогов в стране-партнере, чаще всего имеющей долгосрочный опыт в области налогообложения.

При открытии бизнеса (присутствия) в зарубежной стране российскому предприятию необходимо учитывать:

ступенчатые ставки корпоративного налога в ведущих странах для правильного выбора объема открываемого бизнеса;
отсутствие льгот в чистом виде для среднего по объему продукции предприятия в США и Великобритании, где льготы компенсируются дополнительным налогом на доход, с той же целью, что и в предыдущем пункте;
уплату на внутреннем рынке стран либо НДС, либо налога с продаж для минимизации платежей, так как большинство вывозимых из России товаров НДС не облагаются, а ставки налога с продаж в несколько раз ниже, чем для НДС;
сложную систему акцизов, когда одни и те же товары в разных странах подлежат или не подлежат обложению налогом, а ставки выражены в натуральных единицах, для минимизации платежей;
общую дифференциацию ставок налогов, обусловливающую перетекание капитала в страну с более мягким налоговым режимом, и тенденции изменений в налоговой политике стран для определения направления инвестиций;
соотношение ставок подоходного налога, уплачиваемого работником, и отчислений на социальное страхование, уплачиваемых работодателем (в ведущих странах и работником) для наиболее выгодного подбора кадров;
высокие ставки подоходного налога с физических лиц за рубежом для решения вопроса о резидентности работников и владельцев предприятия;
усиление налогообложения прибыли налогом на прирост капитала в 1,1-1,3 раза в зарубежных странах с отражением имущества по рыночной стоимости для оптимизации «фактического присутствия» филиалов».

Оптимальное сочетание интересов бизнеса и налогового планирования на основе информационного обеспечения позволит не только минимизировать платежи, но и избежать штрафных санкций и судебных процессов, а также адаптироваться российским предприятиям на мировом рынке.

1.3 Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран

Отличий в законодательстве РФ и зарубежных стран во много раз больше, чем общих черт. Это связано с двумя моментами: учетом национальных особенностей РФ и определенным «отставанием» молодой налоговой системы страны. Налогообложение в развитых странах уже миновало стадию максимального усложнения логических связей внутри системы и стало «удобным» для налогоплательщика.

Одной из самых существенных отличительных особенностей зарубежных систем налогообложения является наличие широкого спектра стимулирующих мер (табл. 3). Они действуют чрезвычайно просто: капитал «перетекает» в выгодные инвестиционные проекты, в том числе направленные на развитие «отсталых» регионов; они направлены на борьбу с безработицей, развитие малого бизнеса, составляющего основу экономики некоторых стран, а также туризма и индивидуального строительства. Эти меры носят прямой характер: выполнение определенных условий гарантирует льготное налогообложение, позволяющее снизить налоговое бремя на величину до 30%. В России, если такие меры осуществляются, они лишь опосредовано влияют на налогооблагаемую базу.

Таблица 3. Отличия системы стимулирующих мер зарубежных стан от РФ

Страны	Позиция в системе налогообложения зарубежных стран	Позиция в системе налогообложения в РФ
Германия	Необлагаемые надбавки к инвестициям земель из бюджета; налоговые льготы фирмам, инвестирующим капитал в слаборазвитые земли	-
Великобритания Франция Италия	Сдача в аренду производственных зданий с целью технического развития регионов с временным освобождением от налога на прирост капитала	-
Норвегия Швеция	Поощрение децентрализации промышленных предприятий: а). взносы в социальные фонды от 0% в северных районах до 14,1% в центральных; б). для сельских северных районов взносы ниже на 5-10%	Стимулируются не предприятия, а работники с помощью дифференциации районного коэффициента
Германия Франция	Налоговые льготы при создании рабочих мест и переподготовке кадров своими силами	Расходы на переподготовку кадров включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), косвенно снижая налог. разницу доходов и расходов
Бельгия	Освобождение от корпорационного налога на 6 лет компаний, добившихся роста производительности труда при увеличении занятости и улучшения использования производственных мощностей	-
Франция Китай Италия	Освобождение от налогов вновь созданных предприятий в «отсталых» регионах: а). 24 месяца – полное освобождение от корпорационного налога, в последующие 3 года – на 75, 50 и 25%; б). льготы по налогу на прибыль; в). в течение 10 лет освобождение от корпорационного и местного налогов на предпринимательский доход	Существовала идентичная схема для малых предприятий до 1998 года - -
Франция	Уплата земельного налога в зависимости от тог, застроен участок (налогооблагаемая база – 50% арендной стоимости) или не застроен (80%)	При нецелевом использовании участка земельный налог увеличивается в 2 раза
Дания	Освобождение от подоходного налога прибыли от продажи квартиры (частного дома) при условии длительного проживания в них собственника, также уменьшение налога при владении ими более 3 лет на 5% ежегодно, но не более 30%	-
Финляндия Швеция	Поощрение развития туризма: а) капиталовложения в туризм частично освобождаются от налогов через увеличение амортизационных отчислений до 50%; б) пониженная ставка НДС по туристическим услугам (12 вместо 25%)	Перевод туристического бизнеса на общие основания (например, по НДС)

Наличие стимулирующих мер предусматривает с другой стороны «антистимулирование», т.е. не запретительные меры, а создание условий, при которых некоторые виды доходов начнут сокращаться в силу естественных причин. Эта система действует в большинстве развитых стран мира не только в области налогов. В любой сфере это выглядит предельно просто: если на дорогах действует значительное ограничение скорости, оно подкреплено не только соответствующими знаками, но и бордюрами, снижающими скорость естественным путем.

Направленность этих мер аналогична действию стимулирующих факторов, но преобладающей областью здесь является решение социальных задач. Это обычно более узкие проблемы, возникающие периодически в каждой стране, как, например, противодействие водителей оснащению машин дорогостоящими катализаторами. В большинстве европейских государств с помощью сдерживающих мер осуществляется попытка защитить интересы граждан страны, снизив эмиграционный поток в перенаселенную Европу .

Интересно отметить, что ограничительное воздействие направлено не только на налогоплательщиков, но и не позволяет налоговым органам бесконтрольно изымать сверхнормативные средства в виде налогов. Грань между контролем налоговых органов и нанесением ими ущерба налогоплательщику очень тонка. Достаточно на длительный срок приостановить операции на его счете, и это может привести к банкротству.

1.3 Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах

Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских странах, когда налоговую декларацию необходимо подать до истечения налогового периода, и классические схемы (табл. 6).

Благоприятный налоговый режим Великобритании позволяет отсрочить налоговые платежи с подачей декларации через год после отчетного периода. Бухгалтерский учет этой страны построен таким образом, что до уплаты основной суммы налога между предприятиями заканчиваются взаимные расчеты (например, дисконт при своевременной оплате поставленной продукции) и даже отношения судебного характера. Расчет налогов по конечному результату деятельности предельно упрощает налоговый поток от предприятия к государству без трансфертной составляющей излишне взысканных налогов.

В целом налоговый режим в РФ представляется более детализированным и жестким (табл. 6).

Таблица 6. Порядок отчетности и уплаты налогов в России и зарубежных странах.

Наименование налога, сбора	Страны		Срок для зарубежной страны	Срок для РФ
Срок подачи декларации
Налог на прибыль организаций (корпоративный налог, на доходы)	Великобритания		В течение 12 месяцев после отчетного периода	Не позднее 30 дней после отчетного периода, не позднее 31.03 после налогового периода
	Норвегия		До 28.02 отчетного года
	Дания Финляндия		Не позднее 6 месяцев до окончания отчетного периода
	Армения		До 15.04 следующего за отчетным годом
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)	США		До 15.04 следующего года	До 30.04 следующего за отчетным годом
	Финляндия Норвегия		До 31.01 следующего года
	Дания		До 31.05 следующего года, для предпринимателей до 30.06
	Испания		До 20.06 следующего года
	Швеция		До 31.08 следующего года
	Армения		До 1.03 следующего года
Налог на добавленную стоимость	Великобрита-ния		Ежеквартально	Ежемесячно; ежеквартально только для налогоплательщиков с ежемесячной выручкой менее 1 млн. руб.
	Дания		Ежеквартально за 10 дней до окончания квартала
	Швеция		Ежеквартально за 2 месяца до окончания квартала
	Армения		Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом
Земельный налог	Армения		До 01.09 текущего года – организации и граждане	До 01.07 текущего года – организации, до 01.06 – граждане
Единый социальный налог (отчисления в социальные фонды)	Швеция		До 31.12 текущего года	До 30.03 следующего года – организации, до 30.04 – индивидуальные предприниматели
Нарушение подачи налоговой декларации
-	Великобрита-ния		Штраф через 15 месяцев, через 24 месяца – штраф и 10% от суммы неуплаченного долга	До 30%5 от суммы налога (по 5% ежемесячно)
Срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций (корпоративный налог, на доходы)	Великобритания	В течение 9 месяцев после отчетного периода		Ежемесячно; ежеквартально авансовыми платежами в момент подачи декларации; оставшаяся сумма вместе с декларацией налогового периода
	Норвегия	15.02; 15.04; 15.09; 15.11 текущего квартала
	Армения	Ежемесячно до 25 числа отчетного месяца в размере 1/16 налога за предыдущий год; оставшаяся сумма до 25.04
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)	Швеция	В первые месяцы следующего года после получения в сентябре текущего года о сумме к уплате; индивидуальные предприниматели – до апреля следующего года		Ежемесячно удерживается работодателем по фактическому заработку; авансовые платежи только для индивидуальных предпринимателей
	Дания	Авансовые платежи 20.03; 20.11 отчетного года после получения извещения в мае и августе текущего года на основе расчета за последние три года или по счету доходов
	Армения	Ежеквартальные авансовые платежи по доходам от предпринимательской деятельности в размере 1/6 налога за предыдущий год до 15 числа последнего месяца квартала; остальные суммы – до 1.03 следующего года
Земельный налог	Армения	Граждане – до 15.11 и 15.04 следующего года, организации ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом
Налог на имущество организаций	Норвегия	Ежегодно		Ежеквартально

Организационным вопросам в налоговом законодательстве стран отводится существенная роль. От этого зависит собираемость налогов, т.е. доходность бюджетов всех уровней (табл. 7).

Таблица 7. Отличия в организационных вопросах построения налоговых систем России и зарубежных стран.

Страны	Позиция в системе налогообложения зарубежных стран	Позиция в системе налогообложения в РФ
Германия	Сохранение налога, практически не дающего поступлений, как исторической реликвии: налог на уксусную кислоту, введенный для перехода на искусственное вещество без расходования вина	-
Норвегия Япония	Нет разделений налога на имущество юридических и физических лиц	Разделен налог на имущество организаций и физических лиц
Дания Финляндия	Наличие церковного налога, входящего в состав подоходного налога с физических лиц	Только добровольные пожертвования
Финляндия	Акцизы взимаются с розничной торговли подакцизными товарами	С производителя подакцизных товаров
Индия	Дополнительное стимулирование инвестиционной деятельности (не облагается налогами приобретение патентов, авторских прав, 1/6 расходов ноу-хау)	-
Китай Германия	Наличие существенного по величине налога на реализацию земли	Практически нет рынка земли, т.е. базы для налогообложения
Китай	Сельскохозяйственные налоги для страны с развитым земледелием и скотоводством	Льготы для сельского хозяйства
Китай	Дополнительное налогообложение финансовых и страховых компаний (+3% по налогу на предпринимательскую деятельность)	Отменено в 1998 г., единые условия для всех компаний
Германия Австрия	Распределение основных налогов между бюджетами всех уровней (между центром и землями приблизительно в равной пропорции)	Существенно только распределение налога на прибыль организаций
Великобритания	Налоговые декларации рассылаются налоговым департаментом, но 90% деклараций оспаривается	Налогоплательщик в большинстве случаев сам подает налоговую декларацию
Швеция	Декларация носит упрощенный характер, налог рассчитывается самостоятельно по желанию налогоплательщика, присылается налоговым органом	-

Налоговая система зарубежных стран

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

2.docx

Информация о работе Налоговая система зарубежных стран