Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ

Всего стандартные вычеты, применяемые к Сидорову, составляют 13200 рублей.

Доход облагаемый = 170000 – 13200 = 156800 руб.

 

Начисление НДФЛ у налогового органа:

Доходы общие = Доходы работодателя + Доходы от продажи квартиры и автомобиля

Так как квартира, находящаяся  в собственности 2 года, продана за 2875000 руб., то в соответствии с НК РФ вычету подлежит только 1000000 руб. Так  как легковой автомобиль находился  в собственности более 3 лет, то по нему вычету подлежит весь доход, полученный от продажи, то есть 142000 руб.

Доходы облагаемые = Доходы учитываемые – Вычеты стандартные  – Вычеты имущественные

Так как необлагаемых доходов  нет, то общие доходы являются учитываемыми.

Доходы  облагаемые = 3187000 – 13200 – 1000000 – 142000 = 2031800 руб.

НДФЛ = 2031800 ∙ 13% = 264134 руб.

Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то налогоплательщик должен доплатить НДФЛ = 264134 – 20384 = 243750 руб.

Определение НДС, подлежащего  к уплате в бюджет за истекший налоговый период.

НДС – федеральный налог, который полностью зачисляется  в федеральный бюджет.

Основной нормативный  документ – глава 21 НК РФ.

В соответствии с НК РФ НДС  к уплате представляет собой разность между НДС, предъявленным покупателям, и НДС к вычету.

Когда заканчивается налоговый  период, который в настоящее время  является кварталом, налогоплательщик определяет НДС, подлежащий к уплате в бюджет (федеральный). Такая работа проводится на основании анализа всех оборотов, имевших место в налоговом периоде (особенность данного налога в том, что расчет по нему ведется не по отчетным данным, а по данным первичного учета).

Все обороты, имевшие место  в налоговом периоде, можно подразделить на 2 группы:

1. Обороты, не имеющие отношение к НДС. Сюда относятся:

• начисление заработной платы, выплата ее из кассы или через банк;

• начисление и уплата налогов и сборов;
• уплата штрафов, санкций контрагентам, в бюджеты за нарушение налогового законодательства, государственные внебюджетные фонды;
• т. д.

Эти обороты не принимают участия  в решении поставленной задачи.

2. Обороты, имеющие отношение к НДС. Их можно подразделить на 2 вида:
2. Обороты, связанные с начислением НДС:

• продажи, получение авансов и предоплат;

• выплата заработной платы ценностями, услугами;
• получение финансовых санкций от партнеров, нарушивших условия хозяйственных договоров;
• получение комиссионного вознаграждения;
• получение процентного дохода по векселям;

По каждому из указанных  оборотов производится начисление НДС. Оно осуществляется в ходе налогового периода, а не по его окончании. Особенно ярко это требование проявляется по продажам. Это связано с тем, что НДС предъявляется налогоплательщику-покупателю будучи зафиксированным в счете-фактуре, который должен быть представлен покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки ему товара.

Начисление по каждому  из оборотов производится по правилам, установленным НК РФ. По окончании налогового периода определяется общая сумма НДС, исчисленного за налоговый период.

2. Обороты, связанные с вычетами. Из них можно выделить:

• Входной НДС. Как только налогоплательщику приходит входной НДС, он должен озадачиться возможностью его вычета. Для этого определяется, выполняются ли условия вычета, и выдерживается ли порядок вычета. Если и условия вычета выполняются, и порядок вычета удерживается, то входной НДС предъявляется к вычету. Вычет производится по окончании налогового периода, когда рассчитывается общая сумма НДС входного к вычету.

• НДС, связанный с получением аванса и предоплаты. По окончании налогового периода происходит определение общей суммы такого НДС к вычету.
• Оборот, связанный с применением ставки 0% при продаже на экспорт. По окончании налогового периода определяется общая сумма НДС, связанного с получением аванса и предоплат. А когда заканчивается налоговый период, определяется общая сумма НДС к вычету.

∑НДС_{к выч} = ∑НДС_вход + ∑НДС_{аванс, предопл} + НДС_0%

По окончании налогового периода определяется НДС к уплате:

НДС_{к упл} = ∑НДС_исчис - ∑НДС_{к выч}

Оплата налога производится не разовым платежом за квартал, а  тремя равными платежами до 20 числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из перечисленного в курсовой работе приложения 3 к начисленному НДС имеют отношение обороты 1, 10 и 11.

По первому обороту:

 

По обороту 10:

 

Так как получение штрафных санкций связано с производством, то НДС должен быть начислен на полученные санкции. Размер ставки в данном случае определяется ставкой по продукции. Так как продукция является промышленной, то для начисления НДС должна применяться ставка .

По обороту 11:

 

Определяем общую сумму  НДС исчисленного:

 

Из всех видов НДС, подлежащих вычету, в условии задачи имеет  место только входной НДС.

 

Начисление взносов в  государственные внебюджетные фонды (нормативный документ ФЗ № 212). Начисление осуществляется персонифицировано, то есть отдельно по каждому работнику, до тех пор, пока его учитываемые доходы с начала года не превысят 415000 рублей. В соответствии с условием задачи в состав учитываемых доходов Сидорова войдут основная заработная плата и премия.

Начисление взносов:

1. Государственный пенсионный фонд

 

 

2. В фонд социального страхования

 

 

Так как отсутствует информация о расходовании средств по ФСС, то уплата в фонд производится в полном размере.

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

 

 

4. Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования

 

 

Всего взносы = 34000 + 4930 + 1870 + 3400 = 44200 руб.

Начисление взносов ведется  персонифицировано, однако, в учебных  целях мы сможем начислить взносы на сумму учитываемых доходов  в целом по предприятию. Это возможно в связи с тем, что ни у одного из работников учитываемые доходы не достигли 415000 рублей ( они даже не достигли 280000 рублей в соответствии с пунктом 3 на странице 5). В состав общей суммы  учитываемых доходов по предприятию  войдут основная заработная плата (пункт 6) и премия (пункт 7). Доходы учитываемые  с начала года = 1985000 + 25000 = 2010000 руб.

Начисление взносов в  целом по предприятию производится аналогично начислению взносов по каждому  работнику.

1. Государственный пенсионный фонд

 

 

2. В фонд социального страхования

 

 

Так как отсутствует информация о расходовании средств по ФСС, то уплата в фонд производится в полном размере.

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

 

 

4. Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования

 

 

Всего взносы по предприятию = 402000 + 58290 + 22110 + 40200 = 522600 руб.

 

Налог на имущество.

Налог на имущество, начисленный  за год:

НИ₁₂ =₁₂ ∙ 2,2%

 

 

НИ =

Если речь идет о заработной плате, то необходимо помнить о том, что учитываемые расходы формируются  не только из нее, но и из начислений на эту заработную плату. В составе  начислений:

1. Взносы в государственные внебюджетные фонды
2. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве

Условимся, что тариф по последним взносам  установлен в  размере 0,4%.

Взносы Сидорова: 170000 ∙ 0,4% = 680 руб.

Взносы по предприятию: 2010000 ∙ 0,4% = 8040 руб.

Налог на прибыль:

1. Формирование учитываемых доходов. В их состав входят доходы от реализации и внереализационные доходы. В состав доходов от реализации войдет значение стоимости отгруженной продукции (строка 1 приложение № 3) без НДС. Внереализационные доходы представлены штрафными санкциями, полученными от поставщиков (строка 11 приложение № 3) без НДС.
2. Определение учитываемых расходов. В их состав войдут затраты: 2.1, 2.2 и начисления на оплату труда (взносы в государственные внебюджетные фонды и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве), 2.3, 2.5, налог на имущество организации. Предположим, что начисленные расходы совпадают с их уплатой. То есть при определении учитываемых расходов между собой будут совпадать значение по кассовому методу и методу начисления.

Определим сумму учитываемых  доходов:

Ду = 10655932,2 + 3220,34 = 10659152,54 руб.

Определим сумму учитываемых  расходов:

Ру = 4230000 + 2010000 + 522600 + 564000 + 8040 + 1262000 + 182672,8 =          = 8779312,8 руб.

Прибыль для цели налогообложения:

П_но = Ду – Ру

П_но = 10659152,54 – 8779312,8 = 1879839,74 руб.

Налог на прибыль:

НП = П_но ∙ 20%

НП = 1879839,74 ∙ 20% = 375967,95 руб.

Чистая прибыль:

П_ч = П_но – НП

П_ч = 1879839,74 – 375967,95 = 1503871,79 руб.

Налоговая нагрузка = НДС_{к упл} + Взносы_гвбф + НИ + Взносы_фосс + НП =                = 1914459,66 + 522600 + 182672,77 + 8040 + 375967,95 = 3003740,38 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

 

 

Налогообложение по упрощенной системе налогообложения 

1. В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые. При определении доходов учитываемых следует принять во внимание, что они определяются кассовым методом. В состав доходов учитываемых войдут доходы по 1 пункту без НДС, доходы по 11 пункту без НДС, доходы по 10 пункту без НДС.

 

Необходимо определить единый налог к уплате.

, где

УСПВ –  учитываемые страховые пенсионные взносы,

ПВНП –  пособие по временной нетрудоспособности, если его размер выше установленного минимума.

∑УСПВ выбирается из общего режима. УСПВ должны быть не более 50% от ЕН_начис

 

 

 

 

Так как УСПВ_факт > УСПВ_max, то при определении ЕН_{к упл} будет принято 395410,17 руб.

ЕН_{к упл} = 790820,34 – 395410,17 = 395410,17 руб.

Налоговая нагрузка = ЕН_{к упл} + + Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

Налоговая нагрузка = 395410,17 + 402000 + 8040 = 805450,17 руб.

П = Ду – пункт 2.1 – пункт 2.2 – пункт 2.4 – пункт 2.5 – страховые  пенсионные взносы – пункт 9 – ЕН_{к упл} 

П = 13180338,98 – 4230000 – 2010000 – 980000 – 1262000 – 402000 – 395410,17 – 458000 = 3442928,81 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

К = 805450,17/13180338,98 = 0,061

2. В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые минус расходы учитываемые. Доходы учитываемые были определены выше.

Расходы учитываемые = пункты 2.1, 2.2, 2.4, 2.5 + взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве + взносы по пенсионному страхованию

Ру = 4230000 = 2010000 + 980000 + 1262000 + 8040 + 402000 = 8892040 руб.

 

 

Налог минимальный = 1% ∙ Ду

Налог минимальный = 1% ∙ 13180338,98 = 131803,39 руб.

Так как  > налог минимальный, то будет уплачен налог в размере 643244,85 руб.

Чистая прибыль:

П_ч = Ду – Ру –

П_ч = 13180338,98 – 8892040 – 643244,85 = 3645054,13 руб.

Налоговая нагрузка = 643244,85 + 402000 + 8040 = 1053284,85 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

К = 1053284,85/13180338,98 = 0,08

Из произведенных расчетов по общему режиму и по 2 вариантам  УСН необходимо выбрать оптимальный  вариант. За основу выбора принимают  два критерия:

1. Величина чистой прибыли
2. Размер налоговой нагрузки

Недостаточным будет определить только суммарное выражение налоговой нагрузки в рублях. Важно определить, какая часть полученных доходов уйдет на расчет с бюджетной системой. Суммы уплачиваемых налогов по каждому режиму – совокупная налоговая нагрузка. Более показательным является коэффициент налоговой нагрузки, который определяется отношением совокупной налоговой нагрузки к учитываемым доходам.

По данным расчетов оптимальным  вариантом является второй вариант  УНС (где объектом налогообложения  являются доходы учитываемые минус  расходы учитываемые), так как  в этом варианте чистая прибыль больше, чем в других вариантах.

Исходные данные для расчета  курсовой работы в приложении 1. 

Заключение

Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны  вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.

Таким образом, в первую очередь  необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования  форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

Важнейшим фактором повышения  эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование  действующих процедур налогового контроля: системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок; использование  системы оценки работы налоговых  инспекторов; форм и методов налоговых  проверок.

Совершенствование каждого  из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.