Налоговый контроль РФ: понятие, виды, функции, задачи

3

                                            Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.          Понятие и функции налогового контроля…………………………………5

2.          Задачи налогового контроля………………………………………………..7

3.          Виды налогового контроля…………………………………………………9

Заключение……………………………………………………………………...12

Список литературы…………………………………………………………..…14

Введение

          Правовое регулирование налогового контроля имеет особое значение в развитых странах по поводу сбалансированности налогообложения и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней.

         Такая сбалансированность возможна лишь при непосредственном участии в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправления занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налогов.

         В данное время в Российской Федерации основными органами занимающимися непосредственно налоговым контролем остаются: Министерство по налогам и сборам и Федеральная полиция по налогам и сборам. Согласно статье 3 Федерального закона «О налоговых органах Российской Федерации» Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов сборов.

         Актуальность данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков обязательно, особенно в данное время, когда в Российской Федерации значительная часть денежных средств идет не в федеральный бюджет Российской Федерации и иные бюджеты, а в бюджеты иностранных государств. Все это отражается непосредственно на самом населении нашего государства в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-вторых, большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. Все эти обязанности должны выполняться исходя из вышеуказанных нормативных актов. Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

         Целью данной работы является рассмотрение понятий налогового контроля, видов, функций и задач налогового контроля.

Поставленная цель достигалась решением следующих задач:

1. Теоретическое переосмысление понятий налогового контроля;

2.  Рассмотрение функций и задач налогового контроля;

3.  Определение актуальности темы «Налогового контроль».

1.Понятие и функции налогового контроля

      Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, - необходимое условие и важнейший метод налогового администрирования.

      Контроль может быть охарактеризован как одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел.

      Налоговый контроль играет особую роль в системе государственного контроля и представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, улучшению дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства.

      Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: как функцию или элемент государственного управления экономикой и как особую деятельность по исполнению налогового законодательства. Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый контроль в виде непрерывно развивающейся и совершенствующейся системы. От разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля над его выполнением зависит успешное проведение налоговой политики государства.

      Согласно Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ст. 82, налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ[1].

      Рассмотрев различные подходы к определению налогового контроля, можно сделать вывод, что налоговый контроль представляет собой деятельность государственных органов по обеспечению полноты и своевременности выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и налоговыми агентами путём осуществления законодательно регламентируемого комплекса мероприятий.

      Объектом налогового контроля являются налоговые отношения, возникающие у государства с физическими лицами и организациями, на которых лежит обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи за счет собственных средств в строгом соответствии с нормами права.

      Предметом налогового контроля могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность и т.д.

      В качестве цели налогового контроля выступает поддержание на должном уровне налоговой дисциплины (состояние отношений между субъектами экономики и государством, при котором соблюдается налоговое законодательство и обеспечивается неотвратимость привлечения к ответственности лиц, его нарушающих) в стране.

                                  2. Задачи налогового контроля     

          Следует отметить, что, определяя функции и задачи налогового контроля, необходимо рассматривать их как функции и задачи налоговых органов. Это объясняется тем, что в соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

  К числу основных задач налогового контроля следует относить:

1.      Соблюдение налогового законодательства – это основная обязанность налоговых органов, определенная ст. 32 НК РФ.

2.      Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и иными лицами своих обязанностей по уплате налоговых платежей;

3.      Неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах; налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

4.      Наложение финансовых и административных санкций на лиц, совершивших налоговое правонарушение (в соотв. с НК РФ);

5.      Проверка качества постановки и ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения; НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

   Основные функции налогового контроля:

1.      Обеспечение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней путём проверки исполнения налогового законодательства со стороны проверяемых лиц, а именно – проверки полноты и правильности исчисления и удержания, своевременности уплаты налогов в бюджетную систему РФ;

2.      Предотвращение уклонения от уплаты налогов.

3.      Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней; важная задача состоит в разработке налоговыми органами новых методов анализа показателей отчетности налогоплательщиков, оценка изменения их значений, соотнесение с данными в целом по региону или отрасли, с другими налогоплательщиками; очень важно определить круг плательщиков, в отношении которых проводятся;

4.      постоянный мониторинг, углубленный анализ и все мероприятия налогового контроля;

5.      Повышение эффективности контрольных мероприятий.

          В качестве вывода можно отметить, что налоговый контроль имеет большое значение в оценке, действующей в стране налоговой системы и выработке предложений по её совершенствованию. Правительство РФ через центральный аппарат ФНС России и его органы получает обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесении изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

                                3. Виды налогового контроля.

     В  связи  с  тем,  что  в  настоящем  исследовании  налоговый   контроль рассматривается как целостная система составляющих его  элементов,  критерии классификации видов налогового контроля  становятся  очевидными:  они  будут полностью определяться характеристикой того  элемента  налогового  контроля, который  будет  являться  основой  для  классификации.  Таким   образом,   с известной  степенью  условности  можно  предложить  следующую  классификацию налогового контроля[2].

         1.  В  зависимости  от   субъектов,   осуществляющих   контрольную

            деятельность:

         а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;

         б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами.

        2.  В зависимости от характеристики контролируемых лиц:

        а) налоговый контроль организаций;

       б) налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;

         в)   налоговый   контроль   физических   лиц,   не    являющихся

       индивидуальными предпринимателями.

        3.    В   зависимости   от   объема   контролируемой   деятельности

        проверяемого лица:

         а) комплексный налоговый контроль – подразумевает  исследование

всего комплекса деятельности подконтрольного лица;

         б)  тематический  (специальный   или   выборочный)   налоговый

контроль –  осуществление  проверки  деятельности  подконтрольного  лица  по уплате определенных налогов;

         в) целевой  налоговый  контроль  –  производится  по  отдельным

финансовым операциям налогоплательщиков,  таким,  например,  как  экспортно - импортные операции;

    4. В зависимости от используемых методов и приемов проверки  документов налоговый контроль делится еще на два подвида:

     1) в зависимости от степени охвата предметов контроля:

        а) сплошной налоговый контроль предполагает проверку всех имеющихся

документов, связанных с уплатой налогов и сборов;

        б) выборочный налоговый контроль  предусматривает  проверку  только

части специально отобранных документов.

     2) В зависимости от источников получения сведений и данных:

       а)  документальный  налоговый  контроль,  основанный  на   изучении

документально зафиксированных данных;

       б)  фактический  налоговый   контроль,   основанный   на   изучении

фактического состояния объектов налогообложения;

       в)  встречный  налоговый  контроль,   предусматривающий   получение

информации о действиях обязанных лиц от их  контрагентов,  банков  и  других третьих лиц.

    5.  В  зависимости  от  стадии  осуществления  мероприятий   налогового

контроля:

       а)   предварительный   налоговый   контроль   –   предполагает

профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;