Налоговый контроль

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

 высшего профессионального  образования 

«Юго-Западный государственный университет»

(ЮЗГУ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

Доклад

по дисциплине «Контроль и ревизия»

на тему:

«Налоговый контроль»

 

 

Выполнила

студент группы БУ-22б

Озерова А.О.

 

Проверила                                            

доц., Мильгунова И.В.

 

Курск 2014

ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Становление рыночных принципов хозяйствования в России, необходимость укрепления и стабилизации финансовой системы страны, обеспечения устойчивого пополнения бюджета обусловили структурные изменения в системе государственного контроля над состоянием экономики. Произошло обособление такого направления государственного финансового контроля, как контроль за своевременной и полной уплатой налогов и сборов.

В широком смысле налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы, государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Также отдельные контрольные полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ. Налоговый контроль может производиться налоговыми органами в различных формах:

1. постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах;

2. налоговая проверка;

3. получение объяснений  налогоплательщиков, связанных с  исчислением и уплатой налогов;

4. осмотр помещений и  территорий, используемых для извлечения  дохода.

По времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Налоговый контроль одновременно выступает разновидностью и финансовой, и управленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому в зависимости от субъекта выделяют контроль:

– налоговых органов;

– таможенных органов;

– органов государственных внебюджетных фондов.

В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль:

– выездной – в месте расположения налогоплательщика;

– камеральный – по месту нахождения налогового органа.

Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе. Это — первооснова налогового контроля. Важно подчеркнуть, что в соответствии с НК РФ постановке на учет подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять определенные действия по постановке на учет в налоговом органе. Постановка налогоплательщика-организации на учет в налоговом органе осуществляется как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее филиалов, представительств и других обособленных подразделений, хотя сейчас согласно Гражданскому кодексу РФ они не являются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений.

Постановка на учет налогоплательщиков – физических лиц производится по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств

Завершающим этапом процедуры постановки налогоплательщика на учет является присвоение ему идентификационного номера. Он является единым по всем налогам и на всей территории России и должен указываться как налоговым органом в направляемых налогоплательщику уведомлениях, так и налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларациях. Присвоение идентификационного номера касается всех налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

 

ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Универсальные общеправовые принципы, пронизывая всю правовую систему России, естественно присущи налоговому праву в целом и правовому институту налогового контроля, в частности. Такими общеправовыми принципами, характерными для налогового контроля являются:

1.Принцип законности

2.Принцип юридического  равенства

3.Принцип соблюдения прав  человека и гражданина

4.Принцип гласности

5.Принцип ответственности

6.Принцип защиты прав

Кроме общеправовых принципов налоговому контролю присущи следующие принципы контроля:

1.Принцип независимости - в настоящее время налоговые органы РФ представляют собой организованную государством единую централизованную систему контрольных органов, объединенную в самостоятельное федеральное министерство, призванную реализовывать интересы государства в сфере налогообложения и независимую от каких-либо организаций или физических лиц.

2.Принцип планомерности - подразумевает, что любая контрольная деятельность, для которой характерно ее постадийное осуществление, всегда должна быть тщательно подготовлена, а конкретные действия по проведению контроля должны быть соотнесены с временными рамками их осуществления.

3.Принцип регулярности (систематичности) контроля - согласно данному принципу, контрольная деятельность носит цикличный характер, и отдельные ее действия повторяются через определенные промежутки времени.

Принцип регулярности действительно очень ярко проявляется при проведении налогового контроля. Более того, в определенных случаях законодательно установлены периоды времени для проведения мероприятий налогового контроля.

4.Принцип объективности  и достоверности - данный принцип предполагает, что решение руководителя уполномоченного органа должно соответствовать фактически  существующим обстоятельствам, выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, и содержать вывод о соответствии или несоответствии налоговому законодательству совершенных налогоплательщиком деяний.

5.Принцип документального  оформления результатов контроля - надлежащее оформление документов налогового контроля создает основу для последующей реализации налоговыми органами своих полномочий по применению мер ответственности к виновным лицам за совершение ими налоговых или административных правонарушений.

6.Принцип взаимодействия  и обмена информацией с другими  государственными органами - в настоящее время принцип взаимодействия налоговых органов с другими уполномоченными органами, такими как органы налоговой полиции, государственные внебюджетные фонды, органы федерального казначейства, таможенные органы и другие (ст. 82 НК РФ), заключается не столько в передаче сведений о совершении нарушений, сколько в аккумулировании в налоговых органах информации о налогоплательщиках, налоговых агентах, банках и других обязанных лицах, необходимой для осуществления налоговыми органами своих функций.

 

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Налоговая проверка является важнейшей формой налогового контроля, позволяющей наиболее полно и обстоятельно проверить соблюдение налогоплательщиком  требований законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые  проверки.

НК РФ четко ограничил период проведения налоговой проверки. Ею могут быть охвачены не более трех календарных лет деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговый орган может истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это в налоговой практике называется встречной проверкой.