Налоговая декларация- назначение, порядок внесения изменения.

 

 Налоговый  период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

Налоговые ставки

          Налогообложение производится по налоговой ставке: 0 процентов (0 %).

При добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полученных ископаемых; попутного газа; подземных  вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях.

          Налогообложение производится по налоговой ставке:0% (и 0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 Налогового кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 г. №117-ФЗ):

• 3,8% — при добыче калийных солей;

• 4% — при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита, апатитовых и фосфоритовых руд;

• 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов;

• 5,5% — при добыче сырья  радиоактивных металлов, горно-химического  неметаллического сырья, соли природной  и др.;

• 6% — при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород и иных полезных ископаемых;

• 6,5% — при добыче драгоценных  металлов;

• 7,5% — при добыче минеральных  вод;

• 8% — при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов и других драгоценных камней;

• 16,5% — при добыче углеводородного  сырья;

• 17,5% — при добыче газового конденсата из всех видов место-

рождений углеводородного  сырья;

• 107 руб. за 1000 кубических метров газа при добыче газа горю-

чего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья (с 1 января 2005 г. до 135 руб. за 1000 куб. м).

 

 Порядок исчисления  и уплаты

          Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений; углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

          Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

          Налог на добычу полезных ископаемых поступает в доход федерального бюджета субъекта Федерации, а также соответствующего местного бюджета.

Сумма налога по всем добытым  полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) распределяется по уровням бюджета следующим образом:

• в федеральный бюджет 40%,

• в региональный бюджет 60%.

          Налог по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья распределяется следующим образом:

• в федеральный бюджет 80%,

• в региональный бюджет 20%.

При этом сумма налога, начисленная  по этим полезным ископаемым, добытым  на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

• в федеральный бюджет 74,5%,

• в бюджет округа 20%,

• в бюджет края ли области 5,5%.

          При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Федерации. При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе или и сключительной экономической зоне РФ вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

 

Сроки уплаты

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговая декларация

          Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

          Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоги предприятий  и  организаций.

          Исходные данные и задачи работы.

          1. Определить необходимые к   уплате в бюджет налоги, а так  же чистую прибыль по итогам  работы  за 1 квартал производственным  предприятием ООО "Виктория". Фирма размещается в Москве.  Налоги распределить по  бюджетам  с указанием сроков платежей.

          Исходные данные по ООО "Виктория"

№ п\п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации товара, в том числе НДС	440
2.	Остаточная стоимость  основных фондов (станки) на начало квартала, балансовая стоимость - 590 тыс.руб. Норма амортизации станков - 6% в год Остаточная стоимость  грузового автомобиля на начало квартала, балансовая стоимость - 110 тыс.руб. Мощность двигателя - 120 л.с, норма амортизации - 14% годовых	440         90
3.	Оплачены поставщикам  и оприходованы материалы и сырье Материальные  запасы на начало квартала  Израсходовано материалов за месяц	148     0 74(148/118*100-51)
4.	Остатки материалов на складе на конец квартала	51
5.	Начислено заработной платы	65
6.	Отчислено арендной платы за производственное помещение, в том числе НДС	28
7.	Оплачено за электроэнергию, в том числе НДС	23
8.	Оплачены прочие производственные расходы с учетом НДС	29
9.	Оплачены пени по налогам	15
10.	Получили в  возмещение убытков штрафы	24
11.	Оплачен и принят на баланс грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала, в том числе НДС	134

Инвалиды составляют 52%общей  численности работников предприятия.

          Все оплаченные расходы предприятия  включают НДС.

 

 

2. Решение задачи

1.   Расчет НДС, начисленного от реализации продукции.

В соответствии со статьей 154 НК РФ, налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Ставка налога: 18% (п.З ст. 164 НК РФ)

Сумма НДС, начисленного от реализации продукции:

440 тыс.руб. /118x18 = 67,12 тыс.руб.

2.   Расчет налоговых вычетов по НДС.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операцией, 
признаваемых объектами налогообложения НДС;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 
Налоговые    вычеты    производятся    на    основании    счетов-фактур,

документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

 

Допускаем, что все платежи, связанные с производственными  расходами произведены в 1 квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета фактуры, в них выделены объемы НДС (выполняются требования ст. 169 НК РФ). Это дает право на налоговое вычеты по НДС (п.1, 2. ст. 171 НК РФ). Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%). Для того чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС (налоговых вычетоф), используем налоговую ставку по аналогии с пунктом 1

 

		Сумма с НДС, тыс. руб.
Оплачены сырье  и материалы		148
Внесена арендная плата		28
Оплачено за электроэнергию		23
Оплачены прочие производственные расходы		29
Оплачен грузовой автомобиль	134
ИТОГО	362

Отсюда сумма НДС, уплаченная за товары и услуги и подлежащая налоговому вычету: (362/118x18) тыс. руб., = 55,22 тыс. руб.

3.   НДС к перечислению в бюджет

Предприятие не освобождается от уплаты НДС, несмотря на наличие составе работников более 50%> инвалидов, так как освобождается от уплаты НДС общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%>, организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%о, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. (статья 149НКРФ).

Разница между предъявленным  и уплаченным НДС и сумма НД(р к уплате: 67,12 тыс.руб. - 55,22 тыс.руб. = 11,90 тыс.руб.

Квартальная   выручка   предприятия  не   превышает   2000   тыс.руб. поэтому согласно п.1. ст. 145 НК РФ предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС. Если предприятие не воспользуется таким освобождением от уплаты  НДС, то срок уплаты налога согласно п.1. ст.174 НК РФ - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Налоговая декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за   истекшим   кварталом   (п.5.   ст. 174   НК   РФ).   Платеж   зачисляется   в федеральный бюджет.

4.   Транспортный налог

Согласно п.1. ст. 358 НК РФ объектами налогообложения по итогам прошедшего года для ООО «Виктория» является грузовой автомобиль, мощность двигателя которого - 120 л.с.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели _: как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч. 1. ст. 359 НК РФ).

Налоговый период по транспортному  налогу - календарный год. Отчетными  периодами для организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

НК РФ устанавливает  только минимальные ставки налога. Налоговая ставка для автомобилей мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. включительно составляет 10 руб. (ст.361 НК РФ). Окончательно налоговые ставки утверждаются законами субъектов РФ, для г. Москвы - это закон г. Москвы от 09.07.20.08 № 33 «О транспортном налоге» и составляет для грузового автомобиля сроком полезного использования до 5 лет с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 17 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2. ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст. 3 закона г.Москвы от 09.07.2008 № 33 в течение налогового периода уплата авансовых платежей по налету налогоплательщиками-организациями  не производится.

Таким образом, налоговая  база по прошедшему году для ООО «Виктория» составила 120 л.с. Сумма транспортного налога за год составит: 120 л.с. х 17 руб. = 2,04 тыс.руб.

Срок уплаты налога устанавливается  законами субъектов РФ, но ранее 1-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п ст. 363 НК РФ). Для-города Москвы срок уплаты налога не позднее 5 февраля. Сумма налога зачисляется в бюджет г. Москвы.

Срок подачи декларации (п. 3 ст. 363.3 НК РФ): не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

5.   Налог на имущество

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, усчитываемое на балансе организации  в качестве объектов основных средств (п.1. ст. 374 НК РФ).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст.375 НК РФ).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества  признаваемого объектом налогообложения, при этом учитывается его остаточная стоимость.

Налоговым   периодом   признается   календарный   год,   отчетными первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектам налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев отчетном периоде, увеличенное на единицу (п.4. ст. 376 НК РФ).

На начало года на балансе ООО «Виктория» основные средства представлены   станками   и   грузовым   автомобилем,   на   конец   квартала добавляется приобретенный автомобиль, по которому амортизация, соответствии с правилами бухгалтерского учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость на 01.04 соответствует балансовой стоимости (цене приобретения) за вычетом НДС. По станкам ежемесячная амортизация равна: 590 тыс.руб. х 6% / 12 = 2,95 тыс.руб, автомобилю: ПО тыс.руб. х 14%/12 = 1,28 тыс.руб.

Остаточная стоимость  основных средств составляет: На 01.01.: (440 + 90) тыс.руб. = 530 тыс.руб. На 01.02.: (440-2,95 + 90-1,28) тыс.руб. = 525,77 тыс. руб. На 01.03.: (440-2,95x2 + 90-1,28x2) тыс. руб. = 521,53 тыс.руб. На 01.04.: (440-2,95x3+90-1,28x3+134/118x100) тыс.руб. = 630,86 тыс.руб.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п.2 ст.382 НК РФ). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной налоговый период (п.4 ст.382 НК РФ).