CАНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

Кафедра «Стратегический менеджмент» 
 
 
 
 
 
 
 
 

К У Р  С О В АЯ  РАБОТА 
 

Дисциплина: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Тема: «Налоговая декларация» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка  гр.4075/26   

Миронова  Алина                                                        

Руководитель,  к.э.н., доц.                                                             
 

                                                                       
 

  «01»  ноября 2010  г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

               З  А  Д  А  Н   И  Е 

по  курсовой работе 
 
 
 
 
 

студенту  Мироновой Алине Ивановне 
 

Тема  работы    Налоговая декларация

Срок  сдачи работы      6 ноября 2010 года

Исходные  данные к проекту _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Содержание  расчетно-пояснительной  записки (перечень подлежащих разработке вопросов) ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата  выдачи задания октябрь 2010 года 
 
 
 
 
 
 
 
 

Руководитель       Орлова А.Ф.                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Содержание 

1. Общая характеристика субъекта и объекта налогооблажения. 4

1.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц 4

2. Обоснование выбранного вида налога и расчет по нему 6

3. Документы предоставляемые в ИФНС 8

Список использованной литературы 10 

 

Введение

 

     Взимание  налогов – одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые  для содержания публичной власти. В истории развития общества еще  ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Таким образом, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Цель  работы – составить налоговую декларацию на покупку жилья. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

     - определить налог, который используется при покупке жилья, а также налогоплательщиков, объект налогообложения;

     -    обосновать выбранный вид налога и расчет по нему;

     -    определить документы для предоставления в ИФНС.

     Актуальность  темы состоит в том, что налоговые  доходы – это основная часть доходов  государства, при этом увеличивается  часть, приходящаяся на налоги с физических лиц. Центральное место в системе  налогообложения физических лиц  принадлежит налогу на доходы, т.к. подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень  реальных доходов населения, позволяет  с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения  стимулировать стабильные доходы бюджета  за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме  того, тяжесть бремени индивидуального  подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими  налогами.

     Работа  состоит из трех глав, для написания  были использованы нормативные акты, учебники и учебные пособия.

 

     

1. Общая характеристика субъекта и объекта налогообложения

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

 

     Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками  являются физические лица - резиденты  РФ, а также нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами  налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в  денежной, натуральной формах, а  также в форме материальной выгоды. В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а  также вычитаются из нее налоговые  вычеты - стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов. Налоговым периодом является календарный год, по истечении  которого налогоплательщики сдают  декларацию в налоговые органы. Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя - налогового агента.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

     1. В сумме, полученной от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков и земельных участков, но если они находились в  собственности менее 5 лет, сумма  вычета не должна превышать  1000000 рублей, а также от продажи  иного имущества, но если она  находилась в собственности менее  3 лет, вычет не должен превышать  125000 рублей. Вместо права на получение  имущественного вычета налогоплательщик  вправе уменьшить сумму налогооблагаемых  доходов на сумму расходов, связанных  с получением этих доходов,  за исключением реализации ценных  бумаг. Если ценные бумаги были  получены на безвозмездной основе  или с частичной оплатой, то  при налогообложении от их  реализации могут быть учтены  суммы, с которых был исчислен  и уплачен налог при приобретении  ценных бумаг. Если реализованное  имущество находилось в общей  или совместной собственности,  то вычет распределяется между  совладельцами пропорционально  их доле или по договоренности  соответственно. Данный вычет не  распространяется на доходы на  доходы индивидуальных предпринимателей  от продажи имущества, связанной  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности.

     2. В сумме, израсходованной на  новое строительство или приобретение  в РФ жилого дома или квартиры, а также в сумме процентов  по ипотечным кредитам, полученных  в банках РФ и израсходованных  на новое строительство либо  приобретение жилого дома или  квартиры в РФ. Налоговый вычет  не может превышать 1000000 рублей  без учета процентов по ипотечным  кредитам.

     Данный  налоговый вычет предоставляется  с даты регистрации права собственности  на жилой объект на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих право собственности на объект, а  также платежных документов, оформленных  в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

     При приобретении имущества в общую  долевую или совместную собственность  вычет распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности  либо с их письменным заявлением.

     Но  не все физические лица могут получить имущественный налоговый вычет. Не могут это сделать неработающие пенсионеры, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие только единый налог при применении упрощенной системы налогообложения или  единый налог на вмененный доход. Не вправе воспользоваться таким  имущественным налоговым вычетом  и лица, получающие только доходы, в  отношении которых применяется  ставка НДФЛ, отличная от 13% - например, дивиденды, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг и др. Не получат имущественный вычет  и лица, если расходы оплачены за счет средств работодателей, материнского капитала, бюджетных средств. Также  не вправе претендовать на получение  имущественного вычета граждане, купившие жилье у взаимозависимых лиц (например, у родственников).

     Повторное предоставление вычета не допускается. 
 

 

2. Обоснование выбранного вида налога и расчет по нему

 

     Выбран  налог на доходы физических лиц, потому что в нем предоставляются  имущественные вычеты на строительство и покупку жилья в первый раз. Указанный вычет предоставляется только по доходам облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

     Согласно  подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный  вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

     Расчет  налога на доходы физических лиц производится с использованием ставок, закрепленных законодательно и утвержденных российским правительством. Несмотря на то, что НДФЛ вычитается из доходов сотрудников, налоговые агенты обязаны исчислять сумму налога в соответствии с процедурами, установленными Налоговым кодексом РФ, удерживать ее у налогоплательщика и перечислять в бюджет через уполномоченные налоговые органы, а также готовить и сдавать предусмотренную законодательством отчетность.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ для налоговых резидентов и  нерезидентов действуют разные ставки налогов, при этом в отношении  последних применяется более  сложная схема налогообложения. Для целей налогообложения налоговыми резидентами считаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

     Физические  лица — налоговые резиденты РФ облагаются налогом на всю сумму  полученного ими дохода по единой ставке 13%.

     Доход нерезидентов, полученный из российского  источника, облагается налогом по ставке 30%. К доходу от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации  независимо от места, откуда производится выплата указанного вознаграждения.

     В свою очередь, под категорию оплаты труда подпадают любые начисления сотрудникам, включая суммы, начисленные:

• по тарифным ставкам;
• должностным окладам;
• сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
• стимулирующие начисления и надбавки;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• премии и единовременные поощрительные начисления, и т.д.

     Налог на доходы физических лиц также удерживается с фонда оплаты труда сотрудников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным  договорам гражданско-правового  характера (включая договоры подряда, за исключением оплаты труда по договорам  гражданско-правового характера, заключенным  с индивидуальными предпринимателями.