Налоговая декларация- назначение, порядок внесения изменения.

1. Налоговая декларация- назначение, порядок внесения изменения.

          Налоговая декларация — это  письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога. В нее могут включаться  и другие данные, связанные с  исчислением и уплатой налогоплательщиком  причитающихся налогов.

          Налоговая декларация должна представляться каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В отдельных случаях она может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку.

          Налогоплательщики независимо от  наличия у них обязанности  по уплате налога и (или)  авансовых платежей по налогу  на прибыль, особенностей исчисления  и уплаты налога обязаны по  истечении каждого отчетного  налогового периода представлять  в налоговые органы соответствующие  налоговые декларации.

          Полная налоговая декларация  составляется налогоплательщиками  по итогам налогового периода  (по итогам года) и представляется  налогоплательщиком не позднее  28 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

          По итогам отчетного периода  предоставляются налоговые декларации  по упрощенной форме. Налогоплательщики  (налоговые агенты) представляют  налоговые декларации не позднее  28 дней со дня окончания соответствующего  отчетного периода. Налогоплательщики,  исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически  полученной прибыли, представляют  налоговые декларации не позднее  28-го числа месяца, следующего  за месяцем,

по итогам которого производится исчисление налога.

          Некоммерческие организации, у  которых не возникает обязательств  по уплате налога, представляют  налоговую декларацию по упрощенной  форме по истечении налогового  периода.

          Налогоплательщики, в состав которых  входят обособленные подразделения,  по истечении каждого отчетного  и налогового периода должны  представлять налоговые декларации  по месту своего нахождения  и месту нахождения каждого  обособленного подразделения. Декларации  составляются нарастающим итогом  с начала года, суммы указываются  в полных рублях.

          Налогоплательщик может представить  налоговую декларацию в налоговый  орган лично или направить  ее по почте.

          Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налоговой декларации он не отразил или не полностью отразил какие-то сведения, а также сделал ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения.

           Если налогоплательщик сделал заявление в налоговый орган о дополнении и изменении налоговой декларации до истечения срока ее подачи, то она считается поданной в день подачи заявления.

В том случае, если это  сделано после истечения срока  подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока  уплаты налога, то налогоплательщик может  быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что  налоговые органы обнаружили неотражение или неполное отражение сведений, приводящих к уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

 

2. Налог на добычу  полезных ископаемых.

          Налог на добычу полезных ископаемых  введен для совершенствования  и упрощения системы налогообложения  пользования природными ресурсами,  расширения практики применения  рентных принципов налогообложения  в этой сфере. Кроме того, введение этого налога позволяет в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей контроля.

Введение налога на добычу полезных ископаемых направлено также  на решение задачи экономического принуждения  природопользователей к бережному и экономичному использованию природных ресурсов.

Поступления данного налога являются одним из основных источников для финансирования общегосударственных  мероприятий по воспроизводству  и сохранению окружающей природной  среды.

          Налог на добычу полезных ископаемых  регламентируется гл. 26 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральными законами: от 29.05.2002 г. №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 07.07.2003 г. №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также признание утратившими силу некоторых законодательных актов».

          Плательщиками налога на добычу  полезных ископаемых являются  организации и индивидуальные  предприниматели, признаваемые пользователями  недр в соответствии с законодательством РФ.

          Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения на пользование участком недр на основании сведений о предоставлении прав на пользование природными ресурсами). Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

2) добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно оздоровительное или  иное общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке (в ред.Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

5) дренажные подземные  воды, не учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

         Под полезным ископаемым понимается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

          Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

 

 

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы (в ред. ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

2) торф;

.3) углеводородное сырье;

4) товарные руды (в ред.  ФЗ от 29.05.2002 г.№.57-ФЗ);

5) полезные компоненты  многокомпонентной комплексной  руды;

6) горно-химическое неметаллическое  сырье;

7) горнорудное неметаллическое сырье;

8) битуминозные породы;

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье,  используемое в основном в  строительной индустрии;

11) кондиционный продукт  пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и  камне-самоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);

12) природные алмазы, другие  драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13) концентраты и другие  полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

14) соль природная и  чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. М57-ФЗ);

16) сырье радиоактивных  металлов (в частности, уран и  торий).

Полезным ископаемым также  признается продукция, являющаяся результатом  разработки месторождения, получаемых из минерального сырья с применением  перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрытия или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. №57-ФЗ).

 

Налоговая база

1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого.

2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 Налогового кодекса исходя из оценки стоимости и количества добытых полезных ископаемых.

          Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

          Оценка стоимости определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  без учета дарственных субвенций;

2) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной  стоимости добытых полезных ископаемых.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетное по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом (из отходов, потерь) минеральном сырье) методом. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод (в ред. Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

          Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

           Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.