Изменения налоговой системы

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………………………..3

1 Стратегия налоговой  реформы ………………………………………………………………………….4

2.Изменения налоговой  системы …………………………………………………………………………4

2.1 Налог на прибыль  ……………………………………………………………………………………………4

2.2 Подоходный налог  ………………………………………………………………………………………….5

2.3 Социальные платежи  ……………………………………………………………………………………..7

2.4 Акцизы …………………………………………………………………………………………………………….8

2.5 Налоги – источники  образования дорожных фондов  ………………………………….9

2.6 Налогообложение  недвижимости ………………………………………………………………..9

Заключение…………………………………………………………………………………………………………..11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Что предлагает Яблоко в области налогообложения

Введение 

Основные  принципы налоговой  реформы  

С точки зрения ЯБЛОКА, трансформация налоговой системы  должна осуществляться на основе следующих  основных принципов.

 Налоговая реформа  должна привести к существенному  снижению налогового бремени  в экономике страны. При этом  важной задачей здесь является  определение оптимального уровня  налоговых изъятий, поскольку  бюджет непосредственно конкурирует  с реальным сектором за источники  средств, т. е. чем выше уровень  налоговых изъятий, тем меньше  средств остается в реальном  секторе для инвестиций (оценочно, оптимальный уровень налоговой  нагрузки должен находиться в  пределах 33–37% от ВВП).

 Изменения налоговой  системы (преследующие целью облегчить  налоговое бремя для налогоплательщиков) в первую очередь должны быть  направлены на максимальную легализацию “теневых” оборотов с целью более равномерного и справедливого распределения налогового бремени в экономике. В противном случае возможности сколько-нибудь значимого снижения налогового бремени для честных налогоплательщиков будут существенным образом ограничены краткосрочными бюджетными потерями.

 Неприемлемыми являются революционные преобразования со свойственной им большой погрешностью прогнозных оценок собираемости налогов; изменения налоговой системы должны носить поэтапный (эволюционный) характери не приводить к существенным сокращениям бюджетных доходов (при оптимальном варианте бюджетные доходы должны оставаться на том же, “дореформенном” уровне).

 Учитывая объективные  проблемы налогового администрирования  (ограниченность средств, неразвитая  инфраструктура и т. д.), изменения  налоговой системы должны по  возможности сопровождаться ее  максимальным упрощениеми отменой мелких и дублирующих друг друга налогов (для минимизации затрат на взимание налогов и контроль за их уплатой).

 Налоговая система должна быть более социально ориентированной: максимальные вычеты должны применяться по отношению к социально значимым целям; величина налогов и тарифов должна соответствовать размеру государственных услуг (гарантий), которые может получать каждый гражданин, – включая его безопасность, неприкосновенность его частной собственности и проч. (естественно, помимо необходимых затрат государства на национальную оборону, безопасность, содержание государственного аппарата, инвестиции, помощь регионам и т. д.).

 Налоговая система  должна стимулировать инвестиции.

 Важно обеспечить  оптимальное сочетание стабильности  и гибкости налоговой системы  (последнее особенно важно применительно  к ресурсным платежам и налогам,  взимаемым при добыче минеральных  ресурсов).

 Ожидаемый эффект  от налоговой реформы невозможен  без соответствующих (взаимоувязанных)  изменений в бюджетной, кредитно-денежной, социальной сфере, таможенной  системе и некоторых других  составляющих экономической политики.

1 Стратегия налоговой реформы

В чем главная  особенность “яблочной” стратегии  налоговой реформы? Она заключается  в том, что снижение налоговой  нагрузки в экономике (как главная  предпосылка будущего экономического роста) должно осуществляться, таким образом, и такими методами, чтобы создавать стимулы и экономические рычаги легализации “теневой” экономики. В первые годы налоговой реформы именно легализация “теневого” сектора экономики является главным ресурсом расширения налогооблагаемой базы, способным в значительной степени (а при благоприятном стечении обстоятельств – полностью) компенсировать выпадающие доходы бюджета от снижения налоговой нагрузки в экономике; и только на втором этапе, в силу инерционности инвестиционных процессов, главной “опорой” бюджету в части дополнительных компенсационных (в связи со снижением налоговых ставок) доходов станет набирающий силу экономический рост.

В основе налоговой  реформы лежат следующие этапы: сначала снижается налоговое  бремя преимущественно в части  прямых налогов, и лишь на следующем  этапе, после того как начнется легализация  “теневой” экономики и, соответственно, рост налогооблагаемой базы, можно  будет приступить к снижению косвенных  налогов. Обратный порядок, по нашему мнению, грозит существенным “провалом” бюджетных  доходов.

 Прогнозные оценки  рассчитаны на основе трех  сценариев: оптимистичного, пессимистичного  и базового (рассматриваемого нами  в качестве главного рабочего  сценария). Они отличаются, во-первых, темпами процесса легализации  “теневой” экономики (с 40% до 15% к 2005 году по оптимистическому  и базовому вариантам и с  40% до 30% – по пессимистическому  варианту), а во-вторых, темпами экономического  роста (рост ВВП за 2000–2005 годы  – 20%, 12% и 5% соответственно).

 

2.Изменения налоговой системы

2.1 Налог на прибыль

Следует исходить из того, что:

ставка налога не имеет принципиального значения, поскольку уровень налоговых  изъятий в значительной степени  определяется ограничениями по составу  затрат;

налог в его сегодняшнем  виде требует существенных затрат на администрирование;

имеются прямая заинтересованность и широкие возможности для  занижения базы.

 Исходя из этого можно пойти на определенное сокращение бюджетных доходов в части налога на прибыль, однако это следует сделать не через снижение ставки, а через существенную либерализацию состава затрат: 

инвестиции,

реклама,

страхование,

образование и повышение  квалификации,

представительские расходы,

транспорт,

командировочные,

питание сотрудников

и некоторые другие – вплоть до разрешения включать в  затраты все, что приобретено  в России и документально подтверждено.

 Такой путь  снижения налоговой нагрузки (в  части налога на прибыль) позволяет  решать несколько задач: во-первых, теряется заинтересованность предприятий  занижать прибыль; во-вторых, устанавливается  контроль над оборотами предприятия;  в-третьих, – что очень важно  – происходит “принудительная”  легализация части “теневого”  сектора, который теперь вынужден будет обслуживать те или иные расходы предприятия тоже легально (поскольку у предприятия возникает прямая заинтересованность в подтверждении своих расходов).

Важной инвестиционной мерой представляется введение ускоренной (нелинейной) амортизации и предоставление права предприятиям выбирать метод  амортизации.

Еще одна важная задача, решение которой необходимо начинать уже сейчас, – создание стимулов предприятию для выплаты дивидендов (как вариант, через выведение  дивидендов – с установлением  некоторого верхнего предела – из налогооблагаемой базы по прибыли). Как  следствие, прибыльное предприятие  сможет привлекать средства населения  через размещение своих акций, реально  приносящих доход, – это даст импульс  развитию фондового рынка со стороны  реального сектора, а не финансовых спекуляций, как было ранее. 

2.2 Подоходный налог

Мы исходим из того, что:

подоходный налог  в его настоящем виде неоправданно усложнен;

прогрессивная шкала  подоходного налога сегодня неэффективна и стимулирует (наряду с социальными  платежами) уход экономики “в тень”, когда зарплата выдается “в конвертах”.

 Суть наших  предложений по подоходному налогу  сводится к применению того  же подхода, что и в налоге  на прибыль.  

В самом общем  виде, предлагается базовая ставка подоходного налога (в наших расчетах она равна 24%) и две группы вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Первая группа – это необлагаемый минимум и вычеты на иждивенцев; они применяются и в действующей  системе. Что же касается второй группы, то здесь речь идет о расходах (главным  образом, на услуги), которые сегодня в большей или меньшей степени обслуживают “теневой” оборот. По нашим оценкам, эффективный предел сокращения налогооблагаемой базы (за счет второй группы вычетов) составляет 50%. Тогда для базовой 24%-ной ставки эффективная (реальная) ставка подоходного налога при максимальных вычетах составит не более 12% к номинальному доходу (с учетом вычета необлагаемого минимума и на иждивенцев). Какие расходы могут приниматься к вычетам из налогооблагаемой базы по подоходному налогу? Полагаем, что это могут быть расходы на следующие цели: 

здравоохранение и  санаторно-курортное обслуживание (естественно, в нашей стране);

образование как самого налогоплательщика, так и находящихся на его содержании иждивенцев (в образовательных учреждениях, расположенных на территории России и имеющих соответственную лицензию);

покупка, строительство  и ремонт жилья (включая дачное хозяйство);

помощь родителям-пенсионерам;

добровольное пенсионное страхование;

средства на благотворительные  цели, перечисляемые организациям культуры, образования, здравоохранения, социального  обеспечения и спорта, полностью  или частично финансируемым из бюджета, и др.

 Кроме того, может быть рассмотрен вопрос о принятии к вычетам расходов по ремонту автомобилей (учитывая, что в стране более 18 млн. автолюбителей, оборот в части обслуживания и ремонта автомобилей весьма значителен, и большая его доля укрывается от налогообложения); расходов на приобретение акций российских компаний и иных ценных бумаг, номинированных в рублях, а также рублевых депозитов в банках.  

На начальном этапе  реформирования подоходного налога предложенная система может быть существенным образом упрощена (учитывая ограниченные возможности налогового администрирования и контроля). Дело в том, что у людей с относительно низкими доходами доля (и абсолютный размер) принимаемых к вычетам  расходов в “теневом” секторе  незначительна – следовательно, контроль за их расходами (с точки зрения легализации “теневого” бизнеса) не будет иметь особого значения, зато потребует больших усилий на администрирование. Поэтому для этой доли населения (на первом этапе – не менее 80–85%) вычеты целесообразно применять автоматически – т. е. для них номинальная ставка будет составлять 12% (при этом реальная ставка будет меньше – в среднем 10% за счет “социальных” вычетов: необлагаемого минимума и на иждивенцев).  

Смысл предлагаемой системы прост. У основной массы  занятого населения эффективная  ставка подоходного налога составит порядка 10–12% – т. е. для них ничего не изменится. С определенной величины заработка (мы считаем, что сегодня таким порогом может выступить сумма в 10 тыс. руб. в месяц) номинальная ставка резко возрастает, однако у налогоплательщика будет возможность сократить ее до все тех же 12% – но для этого на половину расходов от всей суммы превышения этого порога он должен предоставить документальное подтверждение. Это буквально означает следующее: налогоплательщику предлагается действительно низкая ставка подоходного налога в обмен на легализацию части расходов.

Почему мы считаем  этот подход более эффективным, чем  простое снижение верхней ставки подоходного налога? Ответ очевиден: налогоплательщик, который будет  получать высокий заработок, по предложенной схеме вызовет своего рода цепную реакцию и даст импульс дальнейшему  процессу легализации “теневого” сектора. В случае же с простым  снижением верхней ставки подоходного  налога этого не происходит.