Налоговая декларация- назначение, порядок внесения изменения.

Налоговая база за 1-ый квартал:

(530+525,77 +521,53+630,86) / 4= 552,04 тыс.  руб.

Налоговая ставка устанавливается  законами субъектов РФ и не моЦет превышать 2,2%. Налоговая ставка для г.Москвы также 2,2% (ст.2 закона г.Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций»). Налог на имущество составит 552,04тыс. руб. х 2,2%о /4 = 12,14 тыс.руб.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст.386 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного перио)да уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода (т.е. для 1 квартала- это не позднее 30.04.).

Сумма налога зачисляется  в бюджет города Москвы (ст.2, 3 Закона г.Москвы от 05.11.2003 № 64).

Будем исходить из того, что  доля заработной платы работников-инвалидов (52%о от численности) в ФОТ составляет не менее 25%о. Отсюда ООО «Виктория» имеет льготы по уплате налога на имущество. Согласно закону г.Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и/или отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, используемого ими для производства и или реализации товаров, работ, услуг. Таким образом, ООО «Виктория» освобождается от уплаты налога на имущество.

 

6.   Налог на прибыль

Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов  (ст.   247   гл.25   НК  РФ).   Доход   определяется   как  выручка   от реализации     товаров     (работ,     услуг)     за     вычетом     НДС,     а    также внереализационные   доходы.   В   условиях   задачи      -   это   полученные возмещение убытков штрафы.

Доход  за   1-ый   квартал   составил:   (440/118x100   +   24)  тыс.руб 396,88 тыс.руб.

Производственные расходы  составили: материальные затраты - 63,07 тыс.руб. (74/118x100) расходы на аренду помещения - 23,73 тыс. руб. (28/118x100) расходы на электроэнергию с НДС - 19,49 тыс. руб. (23/118x100) прочие производственные расходы с НДС - 24,58 тыс.руб. (29/118x100) расходы на оплату труда и ЕСН (26%о) - (65x1,26)тыс.руб. = 81,90 тыс.руб. амортизационные отчисления - (2,95x3+1,28x3) тыс. руб. = 12,70 тыс.руб. транспортный налог- 2,04 тыс.руб.

Итого расходы за 1-ый квартал  составили 227,51 тыс.руб.

Размер   налогооблагаемой  прибыли:   (396,88  -  227,51)  тыс.  руб. 169,37 тыс.руб.

Налог на прибыль является федеральным, но распределяется в два бюджета 2% - в федеральный бюджет (действующая ставка по НК), 18%> - в бюджет субъекта РФ, ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть уменьшена, но не ниже чем 13,5%о (ч.1 ст. 284 НК РФ).

Аналогично   налогу   на имущество,   ООО   «Виктория»     по  налогу  на прибыль имеет льготу согласно закону города Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов», ставка налога, зачисляемого в бюджет города Москвы составляет для ООО «Виктория» -13,5%.

Отсюда налог на прибыль, перечисляемый в федеральный  бюджет составит (169,37 х 2%>) тыс.руб. - 3,39 тыс.руб. ; перечисляемый в бюджет г.Москвы - (169,37 х 13,5%о) тыс.руб. = 22,87 тыс.руб. Итого сумма налога на прибыль - 26,25 тыс. руб.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал (отчетный период) подается не позднее 28 календарных  дней со дня окончания отчетнсго периода (т.е. 28.04). Налог должен быть перечислен в федеральный бюджет (ст. 289 НК РФ) в этот же срок.

Чистая прибыль (прибыль за минусом налога на прибыль  и расходов (то оплате пени по налогам) ООО «Виктория» за 1 квартал составила

169,37 тыс. руб. -26,25 тыс.руб. - 15 тыс.руб. = 128,12 тыс. руб.

 

Налоги с физических лиц Задача № 1

Определить размер налога на доходы гражданина (женат), которые] он получает от перепродажи ценных бумаг, учитывая что на его иждивении  находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Доход по месяцам следующий: январь 7500 руб., февраль - 6000 руб., март - 12000 руб., апрель - 13000 руб., май - 12000 руб., июнь - 12000 руб. Ставка налога на доходы от операций с ценными бумагами - 13%. Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты, которые применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%:

• 400 руб. в мес. - пп. 3. п.1. ст. 218 НК РФ, налоговый выкет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб. (т.е по апрель месяц включительно),
• 2000 руб. в мес. на каждого ребенка (пп. 4. п.1. ст. 218 НК РФ), налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 руб. В данном случае налоговый вычет применяется все шесть месяцев.

Сумма НДФЛ помесячно  составит:

Месяц	Доход, облагаемый по ставке 13%	Доход, облагаемый по ставке 13% нарастающим  итогам, руб.	Сумма налоговых вычетов, руб.	Облагаемая по ставке 13%сумма дохода с учетом имущественных вычетов, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
январь	7500	7500	4400	3100	403
февраль	6000	13500	4400	1600	208
март	12000	25500	4400	7600	988
апрель	13000	38500	4400	8600	1118
май	12000	50500	4000	8000	1040
июнь	12000	62500	4000	8000	1040

Итого сумма НДФЛ за шесть  месяцев равна 4797 рублей.

Задача  № 2

У Вилкова А.Л. ежемесячно трудовой доход составляет 25000 руб. Он одинок. В течение года он оказал благотворительную помощь - 160 000 руб. Оплатил за свое обучение в ВУЗе - 60 000 руб., за лечение матеЬи 50 000 руб. Получил социальные вычеты. Определить размер НДФЛ к уг дате в бюджет за год.

Общая сумма дохода составила (25 000 х 12) руб. = 300 000 руб.

Ставка налога для данных видов доходов - 13% (ст. 224 НК РФ)

К полученным доходам  Звягин А.Г. имеет право применить  следующие социальные налоговые вычеты:

на сумму оказанной  благотворительной помощи, но не более 25% от полученного в налоговом  периоде дохода (пп.1 п.1 ст.219 НК РФ), то есть не более 75 000 руб., т.е. сумма вычета составит 75 000 руб.;

- на сумму  расходов на обучение в ВУЗе  и лечение матери, но не £|>олее 100 000 руб.

Итого сумма социальных вычетов 175 000 руб.

Также применим стандартный  налоговый вычет в первый месяц  фда в сумме 400 руб. согласно пп.З п.1 ст. 218 НК РФ, не будем.

Сумма НДФЛ за прошлый  год составит ((300 000 - 175 000 - 400)х|0,13) руб. = 16 198 руб.

Задача № 3

Рассчитать налог на имущество - квартиру, инвентаризационная стоимость  которой 900 тыс. руб. Указать сроки  уплаты налога в бюджет.

Ставки налога на имущество, порядок расчета и уплаты налога определяется законом РФ «О налогах  на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1.Ставка налога при стоимости имущества свыше 500 тыс.руб. составляет от 0,3% до 2,0%о (ставка регулируется органами местного самоуправления). Рассчитаем сумму налога исходя из ставки 2%: 950 000 х 2% = 19 000 руб.

Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

Задача № 4

Определить НДФЛ и госпошлину за выдачу свидетельства¹ на собственность при дарении невесте дачи, стоимостью 550 тыс. руб.

НДФЛ составит 71 500 руб. (13% от суммы подарка), так как от налогообложения  освобождаются доходы от физических лиц, если даритель и одаряемый являются членами семьи друг для друга  или близкими родственниками. В данном случае это условие еще не выполняется.

Госпошлина за выдачу свидетельства  на дачу составит 100 руб. согласно пп. 20.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.