Налог на прибыль организации. Порядок оформления и сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал в г. Ивантеевка Московской области

Кафедра Экономики  и менеджмента 

 

  

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:  « Бухгалтерская (финансовая) отчетность »

тема: «Налог на прибыль организации. Порядок оформления и сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль»

 

Выполнила: студентка 4 курса,

заочной формы обучения

специальность « Бух.учет, анализ и аудит»

____________ Н.Г. Жигунова

«____» _______________ 2013г.

Проверил:

преподаватель

___________________Махова Е.И.

«___» ________________ 2013г.

 

 

 

                                                  СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...…   3

ГЛАВА 1. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ…………………………………………………………5

1.1Объект налогообложения  и налоговая база………………………………….5

1.2 Налоговые ставки и  налоговый (отчетный) период………………………...9

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ….12

2.1 Постоянные разницы………………………………………………………...12

2.2 Временные разницы…………………………………………………………16

ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ…...19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………24

ЛИТЕРАТУРА  ………………………………………………………………….26

ПРИЛОЖЕНИЕ …………………………………………………………………28

 

 

 

 

 

  
  
 

 

 

 

 

  
  

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налогообложение прибыли  является важнейшим элементом налоговой  политики любого государства. Вместе с  тем согласно теории объектом налогообложения  результатов хозяйственной деятельности помимо прибыли, может быть доход хозяйствующего субъекта.

Выбор прибыли в качестве объекта налогообложения обусловлен следующими причинами:

в доход включается как  необходимый, так и прибавочный  продукт (т.е. понесенные расходы и  прибыль). Следовательно, при обложении  дохода может возникнуть ситуация, когда придется платить с расходов организации, т.е. облагаться будет  не только прибавочный, но и необходимый  продукт, что приведет к сокращению производства и, соответственно, нарушению  воспроизводственного процесса;

прибыль представляет собой  качественно однородную величину, и  при условии даже ее полного налогового изъятия гарантируется сохранение простого воспроизводства. Однородность прибыли позволяет оперативно отслеживать  ее динамику и влияние на нее различных  факторов, что дает возможность при  необходимости быстро реагировать  на происходящие изменения и использовать с максимальной эффективностью регулирующую функцию налога;

прибыль является конечным результатом и главной целью  коммерческой деятельности, ее размер выступает основной оценочной величиной  эффективности производства. Это  позволяет использовать налогообложение  прибыли для регулирования социально-экономических  отношений.

Актуальность данной темы заключается в следующем –  организация учета налога на прибыль  имеет место на любом предприятии; каждый бухгалтер должен знать особенности  и нюансы данного учета, которые  необходимы для верного ведения  учета. Налог на прибыль организаций  — весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета.

Прибыль является важнейшим  показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фирмы  и непосредственный объект управления финансовых менеджеров. Однако, несмотря на то, что понятие прибыли достаточно распространено и многими воспринимается как нечто само собой разумеющееся, в действительности феномен прибыли не так прост, как кажется на первый взгляд. Поэтому главной целью данной курсовой работы является уяснения довольно сложного процесса налогового изъятия прибыли, а именно рассмотрение в полном объеме таких вопросов, как элементы налогообложения при исчислении налога на прибыль, порядок учета расчетов по налогу на прибыль, определение величины текущего налога на прибыль, а также рассмотрение налоговой декларации. 

 
  
  
  
 
  
  
  
  
  
  
  

 

 

ГЛАВА 1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1.1Объект налогообложения  и налоговая база

 

Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных и бюджетных учреждений), установлены Положением по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»¹

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

Объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы.

При определении дохода из них исключается сумма налога, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и

доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Внереализационные доходы, к ним относятся:

доходы от долевого участия  в деятельности других организаций;

положительная курсовая разница  по операциям в иностранной валюте;

штрафы, полученные по решению  суда за нарушение договорных обязательств;

доходы от сдачи имущества  в аренду;

безвозмездно полученное имущество;

кредиторская задолженность  с истекшим сроком;

излишки МЦ                               

 и тд.

Внереализационные расходы, к ним относятся:

расходы от сдачи имущества  в аренду;

отрицательная курсовая разница  по операциям в иностранной валюте;

судебные расходы и  арбитражные сборы;

расходы на услуги банка;

недостачи МЦ при отсутствии виновных по решению суда;

потери от стихийных бедствий               

 и т.д

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов²;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками³;

в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней⁴;

в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

1.2 Налоговые ставки  и налоговый (отчетный) период

 

Сложившаяся теория налогообложения  определяет, что плательщиками налога на прибыль могут быть только юридические  лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга  плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических  лиц, учрежденных на их территориях  и действующих по их законам, в  других - как резидентов, так и  нерезидентов, но при условии, что  лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве  современных государств практикуется комбинированный подход к определению  юрисдикции государства по налогообложению  прибыли. При таком подходе государство  во всех случаях вправе облагать налогом  прибыль любых лиц, учрежденных  на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

Плательщиками налога на прибыль  являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи).  
Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль» определила налоговый период по налогу на прибыль как календарный год⁵.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.⁶Таким образом, каждый налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря) — включает в себя четыре отчетных периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), при этом налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.