Налогообложение предприятия

 

2. Расчет экономической  эффективности   деятельности предприятия 
 

      Заполнение  таблицы 7 (1 квартал)

      1) Цена приобретения за единицу  - таблица 4 

      2) Цена без НДС:

      - металл: 16800 = 118 %

      16800 * 100/118 = 14 237,28 руб.

      - топливо: 1200 * 100/118 = 1 016,95 руб.

      - электроэнергия: 0,9 *100/118 = 0,76 руб. 

      3) Израсходовано – таблица 4 

      4) Сумма материальных затрат = Цена без НДС * Израсходовано:

      - металл: 14237,28 * 800 = 11 389 824 руб.

      - топливо = 1017 * 19 = 19 323 руб.

      - электроэнергия = 0,76 * 1 800 000 = 1 368 000 руб. 

      5) Заработная плата персонала

      Заработная  плата = Среднемесячная заработная плата  одного работника * численность работников * количество месяцев = 3 000 * 80 * 3 = 720 000 руб. 

      6) Отчисления во внебюджетные фонды  = заработная плата персонала  * 26 % = 720 000 * 0,26 = 187 200 руб.  

      7) Амортизация = ((Стоимость объекта  * норма амортизации) : 12 месяцев) * 3 месяца

      Здания  и сооружения = ((1 800 000 * 0,02): 12) * 3 = 9 000 руб.

      Машины  и оборудование = ((2 800 000 * 0,12): 12) * 3 = 84 000 руб. 

      8) Прочие расходы – таблица 1.5 

      9) Итого затрат = Материальные затраты  + заработная плата + отчисления  во внебюджетные фонды + Амортизация  + Прочие =  (11 389 824 + 19 323 + 1 368 000) + 720 000 + 187 200 + (9 000 + 84 000) + 1 300 = 13 778 647 руб.

Таблица – Смета затрат

Элемент затрат	Цена приобретения за единицу, руб.	Цена без  НДС, руб.	Израсхо- довано	Сумма, руб.
1. Материальные  затрат
- Металл	16 800	14 237	800	11 389 824
- Топливо	1 200	1 017	19	19 323
- Электроэнергия	0,9	0,76	1 800 000	1 368 000
2. Заработная  плата рабочих	-	-	-	720 000
3. Отчисления  во внебюджетные фонды	-	-	-	187 200
4. Амортизация	-	-	-	93 000
5. Прочие  расходы	-	-	-	1 300
Итого затрат	-	-	-	12 841 340

 

      Заполнение  таблицы 2.2 (1 квартал) 

      

1. Нормы расхода, топлива, электроэнергии – таблица 1.2

 
      

2. Цена без  НДС – смета затрат, таблица 2.1

 
      

3. Затраты на единицу продукции = Норма расхода * Цена без НДС:

      Изделие А

      - металл  0,43 * 14 237 = 6 122 руб.

      - топливо 0,03 * 1 017 = 31 руб.

      - электроэнергия  710 * 0,76 = 540 руб.

      Изделие Б

      - металл  0,19 * 14 237 = 2 705 руб.

      - топливо 0,008 * 1 017 = 8 руб.

      - электроэнергия  410 * 0,76 = 311 руб. 

     4) Затраты на весь выпуск продукции  = Затраты на единицу продукции  * выпуск продукции.

     Выпуск  продукции – таблица 1.2:

     Изделие А 

      - металл = 6 122 * 800= 4 897 600 руб.

      - топливо =  31 * 800 = 24 800 руб.

      - электроэнергия = 540 * 800 = 568 000 руб.

     Изделие Б 

      - металл  =  2 705 * 1 600 = 4 329 600 руб.

      - топливо  = 8 * 1 600= 12 800 руб.

      - электроэнергия =   311 * 1 600 = 497 600 руб. 

     5) Затраты на выпуск продукции  А и Б:

      - металл  = 4 897 600 + 4 329 600 = 9 225 000 руб.

      - топливо = 24 800 + 12 800 = 37 600 руб.

      - электроэнергия = 568 000 + 497 600 = 1 065 600 руб. 
 

     6) Заработная пата производственных  рабочих всего = основная заработная  плата + дополнительная заработная  плата

     Основная  заработная плата – таблица 1.2:

     Изделие А = 81 руб.

     Изделие Б = 51 руб.

     Дополнительная  заработная плата = 10 % от основной заработной платы:

     Изделие А = 81 * 10 % = 8,1 руб.

     Изделие Б = 51 * 10 % = 5,1 руб.

     Затраты на единицу продукции:

     Изделие А = 81 + 8,1 = 89,1 руб.

     Изделие Б = 51 + 5,1 = 56,1й руб.

     Затраты на весь выпуск = Затраты на единицу продукции * Выпуск продукции:

     Изделие А = 89,1 * 800 = 71 280 руб.

     Изделие Б = 56,1 * 1 600 = 89 760 руб.

     В том числе основная заработная плата:

     Изделие А = 81 * 800 = 64 800 руб.

     Изделие Б = 51 * 1 600 = 81 600 руб.

     Дополнительная  заработная плата :

     Изделие А = 8,1 * 800 = 6 480 руб.

     Изделие Б = 5,1 * 1 600 = 8 160 руб.

     Затраты на весь выпуск продукции (А + Б)

     Заработная  плата производственных рабочих:

     71 280 + 89 760 = 161 040 руб.

     - в том числе основная заработная  плата

     64 800 + 81 600 = 146 400 руб.

     - дополнительная заработная плата

     6 480 + 8 160 = 14 640 руб. 

     7) Отчисления во внебюджетные фонды 

     Затраты на единицу продукции = Заработная плата  производственных рабочих * 26 %.

     Изделие А = 89,1 * 26 % = 23 руб.

     Изделие Б = 56,1 * 26 % = 15 руб.

     Затраты на весь выпуск продукции = Затраты  на единицу продукции * Выпуск продукции:

     Изделие А = 23 * 800 = 18 400 руб.

     Изделие Б = 15 * 1 600 = 24 000 руб.

     Затраты на выпуск всей продукции (А + Б)

     18 400 + 24 000 руб .= 42 400 руб. 

      8) Итого условно-переменные расходы  = Металл + топливо + электроэнергия + заработная плата производственных рабочих + отчисления во внебюджетные фонды

      Затраты на единицу продукции:

      Изделие А = 6 122+ 31 + 540 + 89,1 + 23 = 6 805,1 руб.

      Изделие Б = 2 705 + 8 + 311 + 56,1 + 15 = 3 095,1 руб.

      Затраты на весь выпуск продукции:

      Изделие А = 4 897 600 + 24 800 + 568 000 + 71 280 + 18 400 = 5 579 480 руб.

      Изделие Б = 4 328 800 + 12 800 + 497 600 + 89 760 + 24 000 = 4 952 960 руб.

      Затраты на весь выпуск продукции  (А + Б):

      5 579 480 + 4 952 960 = 10 532 440 руб. 

      9) Накладные (условно-постоянные) расходы 

      Затраты на весь выпуск продукции = Полная себестоимость  – условно-переменные расходы.

      Полная  себестоимость = Итого затрат (смета  затрат таблица 2.1) = 12 841 340 руб.

      Условно-переменные расходы = 9 848 000 руб.

      Накладные расходы на весь выпуск продукции 

      12 841 340 – 10 532 440= 2 308 900 руб.

      Накладные расходы распределяются по видам  продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих:

      Изделие А  = 2 308 900 * 44 % = 1 015 916  руб.

      Изделие Б  = 2 308 900 *  56 % = 1 292 984 руб.

      Затраты на единицу продукции:

      Изделие А = 1 015 916  : 800 = 1 270 руб.

      Изделие Б = 1 292 984 : 1 600 =  808 руб. 

      10) Полная себестоимость  = Итого  условно-переменные расходы + накладные  (условно-постоянные) расходы

      Затраты на единицу продукции:

      Изделие А = 6805,1+ 1270 = 8 075,1 руб.

      Изделие Б = 3095,1+ 808 = 3 903,1  руб.

      Затраты на весь выпуск:

      Изделие А = 5 579 480+ 1 015 916  = 6 595 396 руб.

      Изделие Б = 4 952 960+ 1 292 984= 6 245 944 руб.

 

Заполнение  таблица 2.4 (1 квартал) 

Рентабельность  изделий – таблица 1.2 :

Изделие А = 28 %

Изделие Б = 23 % 

Себестоимость – таблица 2.2:

Изделие А = 8 075,1 руб.

Изделие Б = 3 903,1 руб. 

Цена = ( 1 + рентабельность/100) * себестоимость

Цена  единицы продукции изделия А = (1+ 28/100) * 8 075,1= 10 336 руб.

Цена  единицы продукции изделия Б = (1+ 23/100) * 3 903,1  = 4 801 руб. 

Объем реализации всей продукции (денежная выручка):

Изделие А = 10 336* 800 = 8 268 800 руб.

Изделие Б = 4 801 * 1 600 = 7 681 600 руб.

Денежная  выручка всего от реализации  изделий А  и  Б = 15 950 400 руб. 

Прибыль от реализации продукции = Денежная выручка  – себестоимость

15 950 400 - 12 841 340 = 3 109 060 руб. 

Формирование  валовой прибыли = Прибыль от реализации продукции + доходы от внереализационной  деятельности  - расходы от внереализационной  деятельности 

Валовая прибыль =  Прибыль от реализации + доход от сдачи помещений в  аренду + доход от реализации металла  - экономические санкции = 3 109 060 + 28 000  + 150 * 17200 – 38 000 = 5 679 060 руб. 

Чистая  прибыль = Валовая прибыль - 24 %  = 5 679 060 – (5 679 060 * 0,24) =

4 316 086 руб. (нужно отчислять 20 %) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Во  втором квартале произошли следующие изменения.  

     

1. В результате внедрения новой технологии нормы  расхода  металла снизились на 8 %.
2. Цены на металл повысились на 5 %.
3. Металл со склада не продавался.
4. Квартальный объем производства продукции А увеличился в 1,2 раза, а продукции Б – на 6 %.
5. Основная заработная плата  производственных рабочих выросла на 7 %.
6. Условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.
7. Доход от аренды увеличился на 105 тыс. руб.

 
 

      Заполнение  таблицы 2.3 (2 квартал) 

     1)Норма  расхода на металл снизилась на  8 %, на топливо и электроэнергию осталась без изменения

     Изделие А 

     Металл =  0,43 – 8 % = 0,4

     Топливо =  0,03

     Электроэнергия  = 710

     Изделие Б

     Металл =  0,19 – 8 % = 0,17

     Топливо  = 0,008

     Электроэнергия =  410 

     2) Цена без НДС – смета затрат  таблица 2.1

     Металл = 1 4237 + 5 % = 14 949 руб.

     Топливо = 1 017 руб.

     Электроэнергия = 0,76 руб. 

     3) Затраты на единицу продукции  Нормы расхода * Цена без НДС

     Изделие А 

      Металл = 0,43 * 14 949 = 6 428,07 руб.

      Топливо = 0,03 * 1 017 = 31 руб.

     Электроэнергия = 710 * 0,76 = 540 руб.

     Изделие Б 

      Металл = 0,19 * 14 949 = 2 840,31 руб.

      Топливо = 0,008 * 1 017 = 8 руб.

     Электроэнергия = 410 * 0,76 = 311 руб. 

     Затраты на весь выпуск продукции = Затраты  на единицу продукции * выпуск продукции 

     Выпуск  продукции 

     Изделие А = 800 * 1,2 = 960 ед.