Налогообложение предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План  работы:

1. Вопрос 11.Элементы налога, их виды  и характеристика………………………….3

2. Вопрос 58. Единый социальный налог:  необходимость введения налога  и его роль в формировании  доходов государства……………………………………….………5

3. Вопрос 69. Особенности формирования  налоговой базы по отдельным  видам деятельности (банковской  и страховой)………………………………………..………6

4. Вопрос 90. Порядок исчисления  единого налога на вмененный  доход и сроки уплаты налога…………………………………………………………………………………………..9

Список литературы…………………………………………………………………………………………..16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Вопрос 11.Элементы налога, их виды  и характеристика.

Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает  на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно  установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в  Конституции Российской Федерации (ст. 57).

При установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы  налога – это установленные в  законодательном порядке принципы организации и действия налоговой  системы.

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

- налогоплательщик  – организации и физические  лица, на которых в соответствии  с налоговым законодательством  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы (ст.19 НК РФ);

- объект налогообложения – операции по реализации товаров(работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику (ст.38 НК РФ) ;

- налоговая база – стоимостные, физические или иные характеристики объекта налогообложения (ст.53 НК РФ);

- налоговый период – календарный год или иной период времени (по отдельным налогам), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (ст.55 НК РФ);

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ);

- порядок исчисления налога – совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог. Исчисление окладных налогов осуществляется налоговыми органами (ст.55 НК РФ);

- порядок уплаты налога – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке, в наличной или безналичной форме. Конкретно порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу (ст.58 НК РФ);

- сроки уплаты налога – дата или период, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указаниям на события или действия, которое должно быть совершено (ст.57 НК РФ).

Данные элементы налога являются основными.

Кроме элементов  налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также  относятся:

- номенклатура налогов – виды и перечень налогов;

- носитель налога – лица, на которых падает фактическое налоговое бремя;

- предмет налога – события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и определяют налог налогообложения;

- масштаб налога – физическая характеристика или параметр измерения объекта налога;

- единица налога – условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налоговой базы;

- источник налога – экономический показатель, за счет которого производится уплата налога ( финансовый результат, доходы, расходы, часть имущества) ;

- налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта;

- налоговая льгота – определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками;

- квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога) – определенные преимущества по уплате налогов, предоставляемые при наступлении определенных фактов деятельности налогоплательщиков;

- налоговый расчет - форма налоговой отчетности, где указан размер налогового обязательства. Расчет суммы налога производится по установленной законодательством методике;

- получатель налога – федеральный, региональный, местный бюджеты; государственный внебюджетный фонд.

2. Вопрос 58. Единый социальный налог:  необходимость введения налога  и его роль в формировании  доходов государства.

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 частью 2 НК РФ.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации  средств для реализации права  граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

ЕСН появился в 2002 году, предыдущие отчисления носили не налоговый характер. Фонды (пенсионные и фонд занятости) формировались  за счет обязательных отчислений по нормативам работодателями. Тогда руководство  могло самостоятельно выбирать банк для зачисления платежей, теперь казначейство регулирует этот процесс. Налоговые  службы осуществляют контроль за правильностью  зачисления взносов. После ввода  ЕСН проверки могут осуществлять налоговые инспекции. Был упразднен  фонд занятости. Государство стремилось увеличить число налогоплательщиков и снизить платежи. Однако число  платежей сейчас 7. Плюсом является то, что налогоплательщики сдают  отчетность в налог. инспекцию. Исключение - фонд социального страхования (налогоплательщики сдают отчетность туда сами, но в связи с заинтересованностью по выплатам по беременности и другим причинам).

Доходы от ЕСН - 13-15% от всех налогов в бюджет.

Основное  предназначение этого налога состоит  в том, чтобы обеспечить мобилизацию  средств для реализации права  граждан России на государственное  пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. При этом следует отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные  ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

3. Вопрос 69. Особенности формирования  налоговой базы по отдельным  видам деятельности (банковской  и страховой).

В доходы банков, кроме доходов, предусмотренных  для всех налогоплательщиков, дополнительно  включаются доходы от банковской деятельности. К этим доходам относятся, в частности, поступления в виде процентов от размещения денежных средств, предоставления кредитов и займов, а также от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов. В доходы банков включаются также средства в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, осуществление расчетов по их поручению, оформление и обслуживание платежных карт и других специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций. Доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, от операций с валютными ценностями, а также операции купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, включаются в сумму доходов, формирующих налоговую базу банков. В доходы банков включаются, кроме этого, полученные средства от депозитарного обслуживания клиентов, от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей, от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций, а также некоторые другие доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью.

Соответствующие особенности имеются и при  определении расходов банков. Кроме  расходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, банки несут  дополнительные расходы, обусловленные  особенностями осуществления банковской деятельности.

К дополнительным расходам банков, принимаемым в целях  налогообложения их прибыли относятся, в частности, уплаченные банком проценты по вкладам и другим привлеченным денежным средствам, по собственным  долговым обязательствам, а также  по межбанковским кредитам и приобретенным  кредитам рефинансирования. Особой статьей расходов банков являются суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию, и в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Указанные резервы банки имеют право создавать помимо резерва по сомнительным долгам, право образования которого при определенных условиях имеют все налогоплательщики. Включаются в расходы банков также комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками, расходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, а также превышение отрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой.

При формировании налоговой базы банков учитываются  также расходы по переводу пенсий и пособий, денежных средств без  открытия счетов физическим лицам, по изготовлению и внедрению платежно-расчетных  средств, по аренде брокерских мест, по оплате услуг расчетно-кассовых и  вычислительных центров, а также  расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых  операций, и некоторые другие связанные  с банковской деятельностью расходы.

Определение доходов и расходов и, соответственно, налоговой базы страховых организаций  также имеют свои особенности, вызванные  спецификой страховой деятельности.

Кроме доходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, к доходам этих организаций относится  ряд дополнительных доходов от осуществления  страховой деятельности. В первую очередь к ним относятся страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования, вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, а также вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования. В доходы страховых компаний включаются суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование. Доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб, также являются доходом, учитываемым при формировании налоговой базы страховой организации.  Включаются в расчеты налоговой базы страховых организаций и вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера, а также некоторые другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Кроме дополнительных доходов, страховые организации  несут соответствующие дополнительные расходы, вызванные спецификой страховой  деятельности, которые также учитываются  при формировании их налоговой базы. Прежде всего к ним относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. При формировании налоговый базы страховых организаций должны также учитываться страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, предусмотренные условиями договора страхования, в том числе ренты, аннуитеты, пенсии. Суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования и вознаграждения состраховщику по договорам сострахования, являются расходами, связанными со страховой деятельностью, и, следовательно, также должны учитываться при формировании налоговой базы страховщиков. В эту же группу расходов включаются затраты страховщиков, связанные с возвратом части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования, оплатой организациям или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, и некоторые другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

4. Вопрос 90. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход и сроки уплаты налога.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — специальный налоговый режим, вводимый в действие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов. И если в регионе, где функционирует предприятие, его вид деятельности подпадает под ЕНВД, платить этот налог обязательно.

Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ в статью 346.26 НК РФ введен пункт 2.2, согласно которому с 1 января 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в соответствии с пунктами 81—84.13 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 12.11.2008 № 278, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%. Данное ограничение не распространяется:

- на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди всех работников составляет не менее 50%, а доля выплат и вознаграждений инвалидам в фонде оплаты труда — не менее 25%;