Налогообложение предприятия в РФ

Правительство Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский университет

“Высшая школа экономики”»

 

Реферат

по теме

Налогообложения предприятия в рф

по дисциплине «Экономика предприятия»

Выполнили:

Студентки группы 223л 
факультета логистики 
Мельникова Александра 
Пухова Алиса

 

Научный руководитель 
к. э. н., доцент 
Борисова Л.А.

 

 

 

 

 

Москва 2014

Налогообложение предприятия в РФ.

План.

1. Понятие и основные характеристики налогов и налогообложения.

1. Налогообложение и налоги.

2. Элементы налогообложения.
3. Виды налогов.
4. Классификация налогов РФ.

2. Налоги, уплачиваемые предприятиями в РФ и их характеристика.

1. Основные налоги, уплачиваемые всеми предприятиями.

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на имущество организации
4. Отчисления во внебюджетные фонды
5. Налог на доходы физических лиц
2. Прочие налоги.

3. Специальные налоговые режимы.

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Единый налог на вмененный доход.
3. Патентная система.

 

Введение.

Как начинающим специалистам, которым в будущем скорее всего предстоит работать на предприятиях, нам уже сейчас очень важной знать о том, какие налоги существуют в нашей стране, каковы их особенности и порядок уплаты.

Известно, что именно в целях уклонения от налогов еще со времен СССР в нашей стране распространена так называемая «серая бухгалтерия», в основе которой лежит сокрытие части объектов налогообложения с целью уклонения от уплаты.

Однако, с тех времен многое изменилось, и все больше предприятий переходят с «зарплат в конверте» на законопослушный путь. Более того, образованный и осведомленный в области налогов специалист и в условиях соблюдения всех законов сможет минимизировать налоги предприятия, поскольку практически у каждого налога есть основания для льгот, а также существуют специальные системы налогообложения, позволяющие снизить налоговые выплаты.

Таким образом, целью нашего реферата является:

рассмотреть систему налогообложения в РФ в аспекте налогов уплачиваемых предприятиями, в частности, логистическими.

Задачи:

• понять, в чем состоит специфика налогов, каковы их основные элементы;
• выяснить, каковы основные налоги, в обязательном порядке уплачиваемые любым предприятием (кроме специальных налоговых режимов);
• кратко рассмотреть налоги, выплачиваемые факультативно, более подробно остановившись на налогах, уплачиваемых предприятиями, связанными с логистикой;
• ознакомиться со специальными налоговыми режимами, действующими на территории РФ.

1. Понятие и основные характеристики налога и налогообложения.

1. Налогообложение, налоги и сборы.

Налогообложение – это система налоговых отношений между налогоплательщиком и стороной, взимающей налоги, включающая определение налогов, условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также всех элементов налогов.

Налоги, в свою очередь, — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщика.

Налоги и сборыоказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия. Если налоговое бремя предприятия чрезмерно велико, утрачиваются стимулы к предпринимательской деятельности.

Налогообложение предприятий в России регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

II.2.Элементы налогообложения.

Чтобы налогоплательщик мог уплатить налог, в законе должны быть определены все необходимые для этого элементы.

Согласно НК РФ выделяются следующие элементы налогообложения:

1. субъект налогообложения

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Согласно НК РФ налогоплательщиками являются организации, физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, на которых возложена такая обязанность.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, частные охранники, частные детективы

2. объект налогообложения

Объект налогообложения – юридические факты, обуславливающие возникновение обязанности уплатить налог, то есть это реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

3. налоговая база

Налоговая база – количественная, стоимостная или другая характеристика объекта налогообложения, на которую начисляется налог.

4. налоговый период

Налоговый период – период, по окончании которого определяется налоговая база. Налоговый период может состоять из ряда отчетных периодов, по итогам которых устанавливаются авансовые платежи. Налоговым периодом зачастую является год.

5. налоговая ставка

Налоговая ставка – элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают следующие виды налоговых ставок:

1. Твердые ставки (специфические) устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Адвалорные:

• Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
• Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
• Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

6. порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится:

1. как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы – для твердых налоговых ставок;
2. как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – для процентных (адвалорных) налоговых ставок
3. в комбинированной форме – для комбинированных налоговых ставок.

Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.

7. порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налог должен быть уплачен до 24 часов последнего дня срока, установленного для его уплаты. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи в течение налогового периода). Налог может быть уплачен в наличной или безналичной форме.

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

8. налоговые льготы.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоговые льготы принято классифицировать в зависимости от того, на сокращение какого элемента в процессе формирования суммы налогового платежа направлена та или иная льгота:

1. Налоговые изъятия — выведение из-под налогообложения тех или  иных элементов, составляющих предмет или объект налогообложения. Направлены на на сокращение (сужение) предмета или объекта налогообложения.

2. Налоговые скидки — льготы, предоставляемые в форме сокращений и вычетов из налогооблагаемой базы.
3. Налоговые кредиты – льготы, направленные на сокращение общей суммы начисляемого налогового платежа.

 

К ним относят:

• установление пониженной налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или объектов и предметов налогообложения;
• отсрочку или рассрочку подлежащего уплате налога;
• возврат ранее   уплаченного налога;
• зачет ранее уплаченного налога при окончательных расчетах по налогу с бюджетом;
• налоговый кредит в узком значении данного термина;
• замену уплаты налога (или его части) натуральным исполнением.

I.3. Виды налогов.

Существует несколько признаков, по которым налоги можно разделить на различные группы, вчастности:

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на виды:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• налоги с имущества (предприятий и граждан);
• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги делятся на:

• прямые налоги

К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т. е. те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплательщик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно и собирается обложить этим налогом.

• косвенные налоги

Косвенные налоги фактически — налоги на потребление. Косвенными эти налоги называются в силу того, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их на кого-то еще, т. е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое является по законодательству налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации товара, работ, услуг.