Налогообложение предприятия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Российский  государственный  университет  инновационных  технологий 

и  предпринимательства 

Северный  филиал

_________________________________________________________________

Кафедра управления персоналом 
 
 
 
 

налогообложение предприятия 

Курсовая  работа по дисциплине

«Экономика предприятия»

по направлению 080200.62 – Менеджмент (Управление малым бизнесом) 
 
 
 
 
 
 
 

	Руководитель к.э.н., доцент _________ И.А. Шилинскайте   «____» ________  2012 г.
	Студент группы  И121 __________ И.С. Федоров  «____» ________  2012 г.

 
 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение	Стр.
1 Налогообложение  предприятия	5
1.1 Сущность  и функции налогов в современных  условиях	5
1.2  Виды налогов
1.3 Элементы  налогообложения
1.4 Определение величины налоговых платежей
2 Расчетная  часть
Заключение
Список  использованных источников

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

      Налоги  в условиям рынка являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Возникшие в глубокой древности с появлением государства, они получили широкое развитие в современном обществе.

      Отсутствие  необходимой стабильности в экономике  порождает и неустойчивость в  налоговой сфере, что выражается в постоянных изменениях количества налогов, порядка исчисления и обложения  налогами, а также в замене одних налогов другими.

      В связи с этим каждому предприятию, организации, осуществляющим коммерческую и предпринимательскую деятельность, необходимо иметь четкое представление о действующей системе налогообложения, т.е. сколько, когда и какие платить налоги.

 

       
1 НАЛОГООБЛОЖНЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

      1.1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 

      Функционирующая в настоящее время налоговая система введена с 1 января 1992 года Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.. С января 2001 г. вместо этого закона вступил в силу Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

      Налоговый кодекс РФ (часть первая) определил систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также нормы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений.

      Часть вторая (раздел VIII) НК РФ посвящена порядку исчисления и уплаты в бюджет федеральных налогов (НДС, акцизов, платежей с доходов физических лиц, единого социального налога, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, специальных налоговых режимов (раздел VIII. 1); региональных налогов (налога с продаж, транспортного налога).

      За  десятилетний период функционирования налоговая система Российской Федерации претерпела определенные изменения из-за неустойчивости экономического развития, инфляции, а также несовершенства первоначальных разработок. При всех недочетах она в основном отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливая единые правила налогообложения для всех их участников.

      Налоговый кодекс (ст. 8) так определяет налоги и сборы. Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований, а сборы — обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Функции налогов — это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.

        На первое место необходимо  поставить фискальную функцию  как первичную в историческом  и содержательном аспектах. Уже  сам факт появления государства  потребовал средств для выполнения  им тех или иных функций  в обществе. Это историческая предопределенность первичности фискальной функции. Содержательная предопределенность первичности этой функции связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии осуществлять не только какие-либо функции в социально-экономической жизни общества, но и самые элементарные функции государства как такового.

        Фискальная функция состоит в  формировании денежных доходов  государства. Деньги нужны ему  на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

        Регулирующая. Налоговое регулирование  представляет собой систему особых  мероприятий в области налогообложения,  направленных на вмешательство  государства в рыночную экономику  в соответствии с принятой  правительством концепцией экономического  развития. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Центральное место в системе регулирования принадлежит налогам. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

       - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении разработки законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

       - регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости.

        Экономическая функция налогов  состоит в воздействии через  налоги на общественное воспроизводство,  т. е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе. Налоги в  этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

        Распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. Происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.

        С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

        Некоторые авторы выделяют еще  контрольную функцию налогов,  которая позволяет установить  соотношение между налоговыми  поступлениями и потребностями  государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования последних, установить надзор за движением финансовых ресурсов в стране, вносить изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контрольной функции, ее полнота и глубина во многом предопределяются обеспечением налоговой дисциплины, суть которой сводится к своевременному и полному выполнению своих обязательств субъектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством страны.

        Анализ поступлений налогов, тенденций  развития налогооблагаемой базы  и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период являются важнейшими задачами экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

        Неотъемлемой частью анализа  и прогнозирования является разработка предложений по корректировке законодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов между собой, с государством и населением. Своевременно внесенные в законодательном порядке предложения способствуют устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходной части бюджета. Предметом анализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов производимой продукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и др.

        Стимулирующая. Налогами можно  стимулировать или, наоборот, ограничивать  деловую активность, и, следовательно,  развитие тех или иных отраслей  предпринимательской деятельности. Ими можно создать предпосылки  для снижения издержек производства и обращения частных предприятий. С их помощью можно повышать конкурентоспособность предприятий на мировом рынке, проводить протекционистскую политику. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

        Функции налогов взаимосвязаны.  Рост налоговых поступлений в  бюджет, т. е. реализация фискальной  функции, создает материальную  возможность для осуществления  экономической роли государства,  т. е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее.