Налоги в экономической системе общества

 

Wср. за 1 кв. = (289700+ 288479+ 400858+398690) / 4 =

1377727/ 4 =  344432 руб.

Ни = 344432 * 2,2%/100% = 7578 руб.

Аванс = 7578 * ¼ = 1895 руб.

 

5. Расчет налога на прибыль

 

При расчете  налоговой базы по налогу на прибыль  следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская  деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации  и организационно-правовых форм.

Объектом  налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и   Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.  Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25). Чтобы произведенные расходы учитывались в целях налогообложения, необходимо соблюдать следующие условия:

1) Расходы  должны быть фактически понесены  налогоплательщиком в конкретном налоговом (отчетном) периоде. Т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать подученные доходы на планируемые расходы.

2) Понесенные  расходы должны быть обоснованы. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оценены в денежной форме.

3)  Расходы  должны быть подтверждены документально  в соответствии с п.2 ст. 9 ФЗ  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

4) Понесенные  расходы не должны превышать  лимиты, установленные законодательством  о налогах и сборах.

5) Представительские  расходы должны составлять не  более 4 % от расходов на оплату труда.

6) Расходы  на рекламу учитываются в размере  не более 1 % выручки от реализации  товаров (работ, услуг).

Основная  ставка налога на прибыль организаций  установлена в размере 20 %. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:

- 2 % суммы  налога — в федеральный бюджет;

- 18 %—  в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым кодексом определено, что законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе снижать  для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не более чем на 4 пункта.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

 

1) 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

2) 15 % —  по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.10 - Расчет налога на прибыль организаций

 

Показатели	Сумма, руб.
1	2
1. Доходы от реализации, в том числе:	2217050
- Выручка от реализации продукции	2078990
- Реализовано в натуральном виде	138060
2. Расходы от реализации, в том числе:	1467624
Материальные расходы (80%)	19932
Расходы на оплату труда	240370
Страховые взносы во внебюджетный фонд	74773
Амортизация ОС	4610
Амортизация НМА	625
Прочие расходы, в том числе:	527610
- Водный налог	918
- Налог на имущество	7578
- Представительские расходы	3709
- Расходы на рекламу	31093
- Оплата повышения квалификации	23000
- Приобретение ТМЦ	4368
- Услуги оплачены	422072
- Расходы на НИОКТР	77966
- Затраты на аренду	29000
3. Итого прибыль от реализации	749426
5. Налоговая база	749426
6. Сумма налога на прибыль (20 %)	149886

 

Расходы на оплату труда = 230770+2400+7200=240370 руб.

НМА = 22129 – 3376 = 18753 руб.

Амортизация НМА = 18753 * 1/60 * 2 = 625 руб.

Расходы на НИОКТР (результат отрицательный) с НДС = 92000 – (92000*18/118) =92000 – 14034 = 77966 руб.

Прибыль от реализации = 2217050 -  1467624 = 749426 руб.

Налоговая база = Прибыль от реализации = 749426 руб.

Сумма налога на прибыль = 749426* 20 %/100%  = 149886 руб., в том числе:

Сумма налога на прибыль в федеральный бюджет 749426* 2%/100% =

= 14989 руб.

Сумма налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ = 749426 * 18%/100% = = 134897 руб.

 

Заключение

 

Налоги непосредственно влияют на экономические процессы, происходящие в любой стране мира. И одной из наиболее важных проблем экономической науки является дальнейшее совершенствование налоговых взаимоотношений предприятий и организаций с бюджетом и государственными целевыми (внебюджетными) фондами. При этом налоги призваны стать в руках органов власти инструментом государственного регулирования экономики, стимулирования научно-технического прогресса, ограничения роста цен. Изменение налогов оказывает влияние   на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной  политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад,  возможно,  для расширения выпуска следует снижать налоги  или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на  подъёме,  следовало бы  повышать  налоги  и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике налоговая  политика  активно  используется  в  целях  стабилизации экономики. Расширение государственных  расходов и  снижение  налогов  применяется, когда надо помочь  экономике  выбраться  из кризиса. Снижение расходов  и  увеличение  налогов  практикуется,   когда   надо   затормозить чрезмерный подъём.

Меры  фискальной политики не всегда успешны. Порой они  сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже   препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это  неизбежные  болезни  роста,  а  конечный результат  будет благотворным.

Всестороннее  изучение этого вопроса, а также  грамотное  использование механизмов  бюджетно-налоговой политики позволяет  обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность   использования   государством экономических рычагов  регулирования.

Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др. Как составная часть  производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся  к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо  обусловлены потребностями поступательного  развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует  соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе  страны.

 

 

 

Библиографический список

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. По состоянию на 01.01.2011 г. [Электронный ресурс] – Режим доступа : www.consultant.ru.
2. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [текст] : учеб. для экон. Специальностей / И. М. Александров. - М. : Дашков и К, 2009. - 317 с.
3. Барулин, С.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы [текст] / С.В. Барулин, Г.В. Жирова // Финансы. 2010. - №10. - С. 32 34.
4. Дмитриева, Н. Г. Специальные налоговые режимы [текст] / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев // Налоги, 2010, №2, с. 29-35
5. Донин, Ю Спорные вопросы налогообложения при УСН [текст] / Ю. Донин // "Аудит и налогообложение", № 3, 2008, стр. 31-32.
6. Задисенская Н.И. Программно-дидактические тестовые материалы. Налоговое реформирование в России. Налоги и налогообложение [текст] : учебно-методические материалы для самостоятельной работы слушателей системы дополнительного профессионального образования и студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.И. Задисенская, Е.В. Ивашина, М.А. Байкоданова.-Красноярск: СибГТУ, 2009.-44с.
7. Ивашина, Е.В. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Учет на предприятиях малого бизнеса [текст] : сборник контрольных заданий к практическим занятиям / Е.В. Ивашина, Н.И. Задисенская - Красноярск. СибГТУ. 2009.-86с.
8. Налоги и налогообложение [текст]: учеб. для вузов по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / И.А. Майбуров [и др.] - М.: ЮНИТИ, 2010. - 559 с.
9. Налоги и налогообложение [текст]: учеб. для вузов / А.Я. Барабаш [и др.] - М. : Питер, 2009. - 528 с.