Налоги в экономической системе общества

 

НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
 

БЕЛОВА  И.А.

ТЕМА  №1: «НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА» 

НАЛОГ  – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор- это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику.

Пошлина –соответствующая обязательная плата за совершение гос.органом определенных действий в интересах заявителя.

ФУНКЦИИ  НАЛОГОВ: 

• Фискальная - изъятие у налогоплательщиков  части их доходов в доход  государства. Посредством этой функции  происходит формирование финансовых  ресурсов государства.
• Распределительная -выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

• Регулирующая- отражает роль государства в  организации экономических процессов (в первую очередь используются  налоговые льготы).
• Контроль — государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр.лиц и граждан.

ПРИНЦИПЫ  Н/О: 

• Принцип  справедливости -утверждает всеобщность  н/о и уплату налогов с учетом возможностей налогоплательщика.
• Принцип определенности -согласно ему, сумма, способ и время налогового платежа д/б совершенно точно известны налогоплательщику.

• Принцип  удобства - предполагает, что налог  должен взиматься в такое время  и таким  способом, который является  удобным для налогоплательщика.
• Принцип экономичности -затраты  на сбор налога должны быть меньше, чем сама сумма налогового платежа.

ЭЛЕМЕНТЫ  НАЛОГА И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА 

Налогоплательщики — организации или физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налога.

Объект  н/о -имущество, прибыль, доход, выручка или иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога.

Налоговая  база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта н/о, к которой применяется налоговая ставка.

Налоговая  ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый  период - календарный год, или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база или исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный  период - период, за который происходят промежуточные исчисления налога, предоставляется отчетность и происходит авансовый платеж.

Порядок  исчисления налога  - исчисление налога, как правило, налогоплательщики осуществляют самостоятельно в соответствии с налоговым законодательством, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

 Порядок уплаты налога - устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться единовременно или по частям, в наличной или безналичной форме.

Срок  уплаты налогов  - устанавливается применительно к каждому налогу. За нарушение сроков уплаты на налогоплательщика накладывается пени. Срок уплаты определяется календарной датой.

Налоговые  льготы - это преимущества отдельных категорий налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вообще, или уплачивать его в пониженном размере.

Налоговые  льготы включают  в себя:

• освобождение от уплаты налога на определенный период времени;
• исключение из налоговой базы отдельных элементов;
• снижение налоговых ставок;
• исключение определенных расходов налогоплательщика из доходов;

ТЕМА  №2: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РФ, ЕЕ СОСТАВ И  СТРУКТУРА» 

Налоговая  система - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

ВИДЫ НАЛОГОВ  

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ 

2.РЕГИОНАЛЬНЫЕ 

3. МЕСТНЫЕ

Федеральные  налоги - налоги, вводимые в действие федеральными 
законами, и обязательны к уплате на территории всей РФ.

К ним  относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НК РФ гл.21);
• Акцизы (НК РФ гл.22);
• Налог на доходы физических лиц (НК РФ гл.23);

• Единый  социальный налог (НК РФ гл.24);
• Налог на прибыль организаций (НК РФ гл.25);
• Налог на добычу полезных ископаемых (НК РФ гл.26);
• Водный налог (НК РФ гл.25.2);
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (НК РФ гл. 25.1);
• Государственная пошлина (НК РФ гл.25.3)

Региональные  налоги - налоги, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта.

К ним  относятся:

• Налог на имущество предприятия (НК РФ гл.30);
• Транспортный налог (НК РФ гл.28);
• Налог на игорный бизнес. (НК РФ Гл.29).

Местные  налоги - налоги, вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

К ним  относятся:

• Налог на имущество с физ.лиц (закон РФ «О налогах на имущество физ.лиц от 09.12.1991 №2003-1);
• Земельный налог (НК РФ гл.31)

КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ: 

1.Классификация  по способу взимания:

1.1. прямые - их плательщиками являются лица, получающие доход, владеющие имуществом, лица, использующие ресурсы. В отношения по поводу взимания налогов вступают 2 субъекта: бюджет и налогоплательщик.

1.2. косвенные - в отношения по поводу взимания налогов вступают 3 субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними. Таким образом, лица, на которые возложена обязанность налогоплательщика и лица, реально уплачивающие налог не совпадают. 

2.  Классификация по  субъекту налогообложения:

2.1. налоги  с юридических лиц;

2.2. налоги  с физических лиц;

2.3. налоги,  взимаемые как юридических, так  и физических лиц.

3.  Классификация по  объекту налогообложения:

3.1. налоги,  уплачиваемые с прибыли (доходов);

3.2. налоги,  взимаемые с выручки от реализации  продукции (работ, услуг); 

3.3.налоги  с имущества, рассчитанные от  стоимости имущества;

3.4. налоги  за природные ресурсы;

3.5. налог  с фонда оплаты труда;

4.  Классификация по  принадлежности к  уровню власти  и управлению:

4.1. федеральные  налоги;

4.2. региональные  налоги;

4.3. местные  налоги;

5.  Классификация по  полноте прав пользования  налоговыми поступлениями:

5.1. налоги,  закрепленные за соответствующими  бюджетами;

5.2. регулирующие  налоги -  распределяются между  несколькими бюджетами, и изменяя  это распределение можно регулировать  их в регионах или на местах.

ТЕМА  №3: «НДС» 

  1. Плательщики НДС:

• организации;
• индивидуальные предприниматели (ИП);
• лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

    2. Объект налогообложения:

1. реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ (безвозмездная передача товаров  (работ, услуг) приравнивается  к реализации);

2. передача  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд,  расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль;

3. выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4. ввоз  товаров на таможенную территорию  РФ.

3.  Операции, не подлежащие  н/о:

1. Предоставление  арендодателю в аренду на территории  РФ помещений иностранным гражданам     и организациям, при условии  предоставления аналогичной льготы  российским гражданам.

2. Реализация,  передача, оказания услуг для  собственных нужд:

2.1. важнейшая  медицинская техника, очки и  т.д. (по списку правительства);

2.2. медицинские  услуги, кроме косметических,  ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;

2.3. услуги  по содержанию детей в дошкольных  учреждениях, проведение занятий  в кружках, секциях, студиях;

2.4. услуги  по перевозке пассажиров городским  пассажирским транспортом общего  пользования, кроме такси, а  также пригородного сообщения;

2.5. ритуальные  услуги (по списку правительства);

2.6. услуги  в сфере образования, за исключением  консультационных услуг и услуг  по сдачи в аренду помещений. 

3. Не  подлежат н/о:

3.1. Реализация  предметов религиозного назначения,  литературы (по списку правительства).

3.2. Осуществление  банками банковских операций,  за исключением инкассации. 

3.3. Реализация  изделий народных художественных  промыслов (по списку правительства).

3.4. Оказание  услуг по страхованию страховыми  организациями.

3.5. Реализация  услуг саноторно-курортных, оздоровительных  организаций, организаций отдыха,  оформленных путевками и курсовками.

4.  Налоговый период  (НП).

     Налоговый период устанавливается как квартал.

  5. Налоговые ставки.

      Н/О производится по ставке 0%:

• товары (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта;
• работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, погрузке, транспортировке, выполняемые российскими организациями и предпринимателями.