Налоги в экономической системе общества

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

 

 

Содержание

 

I Теоретическая часть

Введение 3

1 Налоги в экономической системе общества 4

1.1. Место налогов в экономической системе 4

1.2 Общие теории налогов 7

1.3 Функции налогов 9

1.4 Налоговая система и принципы ее построения 10

1.5 Основные виды налогов 12

1.6 Роль налогов в формировании финансов государства 15

II Расчетная часть 17

Заключение 28

Библиографический список 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Теоретическая часть

 Введение

 

 

Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном  порядке. Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно технического прогресса.

Налоги  подразделяются на прямые и косвенные, причём это подразделение известно с глубокой древности. Критерием  такого деления является теоретическая  возможность переложения налогов  на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто  получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным  плательщиком косвенных налогов  выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается  путём надбавки к цене. Следует  иметь ввиду, что это именно теоретическое  предположение, ибо на практике может  происходить иное. Прямые налоги при  определённых обстоятельствах также  могут оказаться переложенными  на потребителя через механизм роста  цен. Косвенные налоги не всегда могут  быть в полном объёме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно  в прежнем объёме примет товар  по повышенным ценам.

Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонной, правоохранительной и др. Как составная часть производственных отношений налоги относятся к  экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо  обусловлены потребностями поступательного  развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует  соответствующую налоговую систему, совершенствует её структуру и механизм функционирования в финансовой системе  страны.

 

 

 

 

1 Налоги в экономической системе общества

 

1.1 Место налогов в экономической системе

Налогообложение является атрибутом суверенитета государства, его исключительной прерогативой наряду с печатанием денег и изданием законов. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти и как одного из основных субъектов, действующих в экономической системе общества.

Несмотря  на различные теоретические оценки возможности и степени государственного вмешательства в экономику, на практике государство является активным участником экономических отношений. Принято выделять следующие основные функции, которое государство выполняет в экономической (рыночной) системе:

• формирование законодательной базы и социального климата, способствующих эффективному функционированию рыночной системы;
• поддержка конкуренции и борьба с монополиями;
• перераспределение доходов и богатства для смягчения проблем, связанных с социальным неравенством;
• регулирование распределения ресурсов для обеспечения производства общественных благ и корректировки «внешних» эффектов (экстерналий);
• оказание стабилизирующего воздействия на уровень инфляции и занятость.

Возникновение и существование налогов обусловлено  необходимостью удовлетворять коллективные (общественные) потребности граждан. Налогообложение, по сути, представляет собой процесс обобществления части  индивидуальных доходов (имуществ) для  обеспечения совместного существования  их владельцев и последующего коллективного  потребления в виде общественных благ.

Общественные (коллективные) блага – это такие  товары и услуги, производство которых  неэффективно на частных рынках, поскольку  они не могут быть предоставлены  одному лицу так, чтобы одновременно не попасть в распоряжение других лиц, и, кроме того, могут предоставляться  им без дополнительных затрат. К  общественным благам относятся, например, национальная оборона, правоохранительная система, государственное управление, автомагистрали общественного значения, система всеобщего среднего образования и т.п.

Для того чтобы общество могло пользоваться такими благами и услугами не допуская при этом дефицитного выделения  ресурсов, государство берет на себя их производство и финансирует его  за счет налогов.

Кроме того, посредством налогов государство  может вернуть производство и  потребление каких-либо товаров  к оптимальному уровню, то есть такому, который может быть достигнут  при отсутствии так называемых «внешних»  эффектов – не отраженных в цене товара издержек или выгод его  производства (потребления) для третьих  лиц, не являющихся в данном случае покупателями или продавцами. К внешним  издержкам относится, например, загрязнение  окружающей среды, а к внешним  выгодам – диспансеризация населения (прививки и т.п.)

Исторически наиболее ранними формами налогов  были жертвоприношение и дань с побежденных. Первоначально налоги носили временный  характер и лишь в эпоху Нового времени стали постоянным источником государственных доходов.

В развитии налогообложения принято выделять три основных этапа:

 

• Первый период – от древнего мира до конца средних веков. На этом этапе государство определяет общую сумму средств, которую оно хочет получить с населения, а сбор ее поручает городу или общине.

Между государством и налогоплательщиками, как правило, стоят посредники-откупщики. Отличается неразвитостью и случайным характером налогов. Налоги и механизмы их взимания находятся в зачаточном состоянии. Налоги существуют в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Поданные несут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивают налоги продовольствием, снаряжением для армии. Формы налогообложения определяются общественной потребностью. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму.

 

• Второй период – XVI-начало XIX в. (эпоха первоначального накопления капитала). Создается сеть государственных финансовых учреждений, государство устанавливает квоты и наблюдает за сбором налогов, но роль откупщиков еще достаточно велика. Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетов. Происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играют акцизы, взимаемые со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги. Развитие демократических процессов в европейских странах находит свое выражение в вопросах установления и введения налогов. Право утверждать все государственные расходы и доходы окончательно закрепляются за представительными органами власти. Начинает формироваться научная теория налогообложения.

 

• Третий период – современный этап – с первой трети XIX века до настоящего времени. Все функции установления и сбора налогов берет на себя государство, между налогоплательщиками и государством не существует посредников. Количество налогов уменьшается, значение права при их установлении и взимании увеличивается. Постепенно в обществе с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения.

Закладывается конструкция современной  налоговой системы, в которой  прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, занимают ведущее место.

Экономическая наука изначально рассматривала  налоговую систему как важнейшее  звено кругооборота экономических  ресурсов. Но поскольку практика налогообложения  опережала теорию, то задачей экономистов, философов и правоведов стало  научное обоснование объективной  необходимости уплаты налогов и  определение их сущности.

 

1.2 Общие теории  налогов

 

Теоретические основы налогообложения стали разрабатываться  в XVII в. (Ф. Бэкон, Т. Гоббс, Дж. Локк, У. Петти). В XVIII – XIX вв. появляются различные теории налогов. Наиболее известными среди них были:

 

1. Теории выгоды, интереса, фискального договора, рассматривавшие налог как плату, вносимую гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за другие услуги, оказываемые государством (С. Вобан, Ш. Монтескье, О. Мирабо);
2. Теория налога как страховой премии (А. Тьер, Д. Маккулох). Налоги – это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщики, являясь коммерсантами, в зависимости от величины своих доходов страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и т.д. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а не чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению обороны и правопорядка;
3. Теория обмена (эквивалента), рассматривавшая налог как справедливую плату за услуги государства и в то же время понимавшая его как чистый убыток для общества (А. Смит, Д. Рикардо, Ж. Б. Сэй). Данная теория имеет более высокий научный уровень. Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и т.д.) налогам не отводилась. А. Смит считал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для выполнения этой функции государству необходимы соответствующие средства. Поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной собственности) существенно уменьшается, основным источником покрытия расходов должны стать поступления от налогов. Что касается затрат по финансированию иных расходов (строительство и содержание дорог, содержание судебных учреждений и т.д.), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными лицами. При этом пошлины и сборы не рассматривались в качестве налогов;
4. «Теория наслаждения», трактовавшая налог как цену, уплачиваемую гражданином за наслаждение, получаемое им от общественного порядка, правосудия, защиты личности и собственности (С. Сисмонди);
5. «Теория жертвы», подчеркивавшая принудительный характер налогообложения (Д. С. Милль).

 

В последней  четверти XIX – начале XX в. была сформулирована теория коллективных (общественных) потребностей, рассматривающая налоги как источник покрытия и эквивалент оказываемых государством коллективных услуг. Вплоть до настоящего времени все известные экономические школы в вопросах налогообложения придерживаются этой теории.

Особый  вклад в развитие теории налогов (конец XIX – XX вв.) внесли: А. Вагнер (немецкая школа), Сакс (австрийская школа), Ф. Нитти (итальянская финансовая школа), Э. Селигман, Д. М. Кейнс, Э. Хансен, П. Самуэльсон, Р. Масгрейв, А. Лаффер. Наиболее известные из них:

1. Кейнсианская теория (Джон Кейнс). Состоит в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики. Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости, но этого невозможно достичь. В таких условиях большие сбережения мешают экономическому росту, т.к. они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.
2. Монетаристская теория (Фридман). Теория основана на количественной теории денег. По мнению автора, регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом, налогам отводится не такая важная роль, как в кейнсианской теории. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымается излишнее количество денег.
3. Теория экономики предложения (М. Бернс, А. Лаффер). Теория рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к бурному экономическому росту.

Значительный  вклад в теорию внес профессор  Лаффер, который установил зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, построив параболическую кривую, получившую название «Кривой Лаффера». Рост налоговых ставок только до определенного предела ведет к увеличению бюджетных доходов. Превышение предела становится тормозом для предпринимательской деятельности и приводит к снижению доходов бюджета.

1.3 Функции налогов