Налоги в экономической системе общества

 

Таблица 1.1 – Классификация налогов

 

Признаки	Виды налогов
По субъекту налогообложения	· с физических лиц; · с юридических лиц;
По объекту налогообложения	· имущественные; · на потребление; · на доходы; · ресурсные (рентные);
По способу изъятия	· прямые; · косвенные;
По источнику уплаты	· заработная плата; · выручка; · доход или прибыль; · себестоимость; · стоимость имущества по кадастру и др.
По уровням бюджетов, в которые  поступают налоги	· центральные (федеральные, республи-канские); · региональные; · местные;
По способу налогообложения	· кадастровые; · у источника; · по декларации;
По назначению	· общие (без привязки к конкретному расходу); · специальные (целевые);

Окончание таблицы 1.1 – Классификация налогов

 

По методу исчисления

· пропорциональные; · прогрессивные; · регрессивные; · твердые (в абсолютных суммах); · линейные; · ступенчатые.

 

1.6 Роль налогов в формировании финансов государства

 

Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др. Как составная часть  производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся  к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо  обусловлены потребностями поступательного  развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует  соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе  страны.

Факторы социального и экономического порядка  стимулируют обновление производственных отношений в части налогов. Так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства  проведения коренной перестройки налоговой  системы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих  субъектов (работодателей) на стадии распределения  первичных доходов. Так же создается  фонд обязательного медицинского страхования. В этом проявляется диалектика взаимосвязей между экономическим базисом и политической надстройкой.

В переходный период взаимовлияние экономики  и бюджета выражается в усилении инфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависит от того, как  организовано формирование доходной и  расходной частей бюджета.

Дефляция  — это целенаправленное относительное  сокращение избыточной денежной массы, проводимое правительством путем увеличения налогов, повышения учетной ставки, продажи государственных ценных бумаг и т.д.

Опыт  бывших социалистических стран Европы, где реформирование экономики было начато раньше, показал, что дефляционные меры, в основном, сводятся к следующему.

Вводится  жесткое законодательное ограничение  объема бюджетного дефицита и способов его погашения. Дефицит погашается выпуском государственных привлекательных (с индексацией доходов на темпы  инфляции) ценных бумаг, продажей государственных  прав на участие в капитале акционерных  обществ, доходами от приватизации и  т.д. Использование кредитов Центрального банка резко ограничивается и  переводится на коммерческую основу.

Существенно перестраивается структура расходной  части бюджета. В ней повышается доля социальных выплат и снижается  доля расходов хозяйственного назначения. Прежде всего, снижаются (на 70-80% и более) дотации убыточным государственным  предприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровления неплатежеспособных предприятий через  процедуру банкротства.

Перестраивается и структура доходной части бюджета. Бремя налогов в значительной мере переносится со сферы производства на сферу обращения и потребления. Этим стимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества  и доходов, а следовательно, и  базы налогообложения, Возрастают неналоговые  поступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операций на рынке ценных бумаг  и др.). Частично используются налоги прямой антиинфляционной направленности (превышение определенного размера  оплаты труда облагается налогом, вводятся дополнительные платежи из доходов  предприятий-монополистов, устанавливается  прогрессивное налогообложение  личных доходов).

Таким образом, жесткая деструктивная бюджетная политика в условиях переходного периода становится объективной необходимостью. Без нее стабилизации в экономике и финансах не добиться.

Причины инфляционных процессов в России состоят в увеличении прибыльности предприятий при сокращении как  объемов производства, так и реализации товаров и услуг, монополизме производителя и отсутствии конкуренции, ликвидации взаимозависимости между увеличением доходов и производительностью труда. Последствия инфляционных процессов общеизвестны: эмиссия денег и их обесценение, растущая дефицитность госбюджета, увеличение государственного долга.

В числе  причин инфляции особо следует указать  на экономическое поведение хозяйствующих  субъектов, которые, ссылаясь на высокий  уровень налогообложения, идут на завышение  цен (там, где это возможно) в целях  получения необходимой массы  прибыли, сократившейся от очередного роста налоговой ставки.

Увеличение  доли налоговых отчислений от балансовой прибыли в основном обусловлено  ростом средней заработной платы, превышающим  ее нормируемый не облагаемый налогом  уровень, выплатами ряда налогов  и сборов, которые ранее относились на себестоимость (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) исходя из потребности государства  в финансовых ресурсах и необходимости  сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Расчетная часть

 

Расчетный раздел курсовой работы выполняется в виде сквозной задачи, которая позволяет оценить  комплекс знаний и практических навыков  по расчету основной группы налогов  для условного предприятия.

Студентам необходимо рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС), страховые взносы во внебюджетные фонды, водный налог, налог на имущество организаций и налог на прибыль.

 

Таблица 2.1 – Исходные данные

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 8			Сумма
	Январь	Февраль	Март
1	2	3	4	5
Реализовано продукции (без НДС)	854 000	700 000	524 990	2 078 990
2) Выдана продукция работникам  предприятия в счет натуральной  оплаты труда	15 460	97 600	25 000	138 060
Материалы оприходованы  (с НДС)	9 800	10 800	8 800	29 400
4) Услуги оплачены	113 500	175 450	133 122	422 072
5) Начислена оплата труда	49 850	21 430	21 430	92 710
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	11 030	11 099	22 129
7) Приобретены товары в розничной  торговле подотчетными лицами	1 456	1 456	1 456	4 368
8) Приобретены основные средства (срок  полезного использования 10 лет) (без  НДС)	113 600	-	-	113 600
9) Введены в эксплуатацию основные  средства	-	113 600	-	113 600
10) Начислена арендная плата арендодателям  (с НДС)	-	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	14 500	14 500	-	29 000
12)Представительские расходы (с НДС)	1 890	1 400	930	4 220
13) Оплата повышения квалификации	11 500	-	11 500	23 000
14) Расходы на рекламу (с НДС)	14 230	12 230	10 230	36 690

Окончание таблицы 2.1 – Исходные данные

 

1	2	3	4	5
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку  товара	-	-	-	-
- за некачественно выполненные  работы	-	3 500	-	3 500
- за ненадлежащее выполнение договоров,  связанных с оплатой реализованной  продукции	-	-	-	-
16) Израсходовано на НИОКТР(акт приемки 28 февраля)	92 000	-	-	92 000

 

Таблица 2.2 – Остатки на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.)

 

Вариант	счет 01 «Основные средства»			счет 04   «нематериальные активы»	счет 05 «амортизация нематериальных  активов»
	всего	в том числе со сроком полезного  использования
		20 лет	15 лет
8	289700	280000	9700	-	-

 

Таблица 2.3 – Компенсационные выплаты за январь – март в составе фонда оплаты труда (руб.)

 

Вариант	Пособие по временной нетрудос-пособности	Оплата стоимости проездных документов	Компенсация за использо-вание личного инструмента	Доплата за работу в выходные и праздничные  дни	Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
8	2700	4000	2400	3000	7200

 

Таблица 2.4 – Забор воды м³

 

Вариант	Забор воды  из поверхностных источников			Забор воды  из подземных  источников
	январь	февраль	март	январь	февраль	март
8	750	200	690	330	470	880

 

1. Расчет НДС

 

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и  лица, которые перемещают товары через  таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг  на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении  полной или частичной оплаты в  счет предстоящих поставок товаров  налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Датой реализации считается  день отгрузки товаров (работ, услуг) .

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав.

Расчет  НДС рекомендуется проводить  в следующей последовательности:

1) Определяем НДС₁ по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем НДС₂ - НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованы;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- нематериальные активы должны быть поставлены на учет;