Налоги в экономической системе общества

- основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3) НДС в бюджет = НДС₁-НДС₂.

 

Представительские расходы (4% от заработной платы):

92710* 0,04 = 3709 руб.

 

Расходы на рекламу (1% от реализованой продукции): 

(2078990+138060) * 0,01 = 2217050 * 0,01 = 22171 руб.

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 – Расчет налога на добавленную стоимость.

 

Хозяйственные операции	Объект налогобложения, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС,руб.
1	2	3	4
I. НДС исходящий
1) Реализовано продукции (без НДС)	2078990	18	374218
2) Выдана продукция работникам  предприятия в счет натуральной оплаты труда	138060	18	24851
Итого			399069
II. НДС входящий
1) Материалы оприходованы  (с НДС)	29400	18/118	4485
2) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	22129	18/118	3376
3)Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)	113600	18	20448
4) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	29000	18	5220
5)Представительские расходы (с НДС)	3709	18/118	566
6) Расходы на рекламу (с НДС)	36690	18/118	5597
7) Израсходовано на НИОКТР	92000	18/118	14034
Итого			53726
НДС в бюджет НДС1-НДС2			345343

 

2. Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются организации и  индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам, по договорам  гражданско-правового характера, по авторским договорам и иные вознаграждения другим физическим лицам за выполненные  работы или оказанные услуги, а  также индивидуальные предприниматели  по доходам от предпринимательской  деятельности за вычетом расходов, связанных с получением этого  дохода.

Объектом  обложения является заработная плата  работников, которая включает в себя: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам.

При расчете  следует руководствоваться положениями  главы 24 Налогового Кодекса и учитывать  группу риска, к которой относится  предприятие.

 

Таблица 2.6 - Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

 

	Январь	Февраль	Март	Сумма
1	2	3	4	5
Фонд оплаты труда в денежном выражении, руб.	49850	21430	21430	92710
Выдана продукция работникам предприятия  в счет натуральной оплаты труда, руб.	15460	97600	25000	138060
Итого фонд оплаты труда в  денежном и натуральном  выражении, руб.	65310	119030	46430	230770
Доплата за работу в выходные и праздничные  дни	3000
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении	7200
Итого компенсации, включаемые в налогооблагаемую базу страховых взносов	10200
Налогооблагаемая база страховых  взносов	230770 + 10200 = 240970
Страховые взносы всего (30,2 %), руб.	240970* 0,302 = 74773

 

Таблица 2.7 - Расчет сумм страховых взносов

Налого-вая база	Федераль-ный бюджет	Фонд социального страхования  РФ	Фонд социального страхования  РФ травматизм	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	Итого
1	2	3	4	5	6
	22 %	2,9 %	0,2%	5,1 %	30,2 %
240970	53013	6988	482	12290	74773

 

 

 

3. Расчет водного налога

 

Водный  налог регламентируется Главой 25.2 НК РФ. Ставки водного налога приведены в приложении. Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии е законодательством РФ.

Объектами налогообложения являются следующие  виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов {за исключением лесосплава в плотах и кошелях); использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При заборе воды из водных объектов плательщиками  являются: промышленные организации; организации  транспорта (автомобильного, железнодорожного, речного, морского и т. д.); строительные организации; бюджетные организации (в том числе военные организации); организации жилищно-коммунального хозяйства; организации по водоснабжению сельского населения и сельскохозяйственных предприятий; прочие организации и предприниматели

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 Налогового кодекса, и отдельно в отношении каждого водного объекта.

 При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ставки  водного налога устанавливаются  в зависимости от видов водопользования  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам.

Ставки налога при заборе воды установлены в  рублях за 1 тыс. куб. м по экономическим  районам, бассейнам рек и озер.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов, водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка  водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Ставки  налога по бассейну реки Енисей приведены  в приложении Б.

Водный  налог рассчитывается по формуле:

 

H_в=W₀*C₀+W₁*C₁     

 

где     H_в - водный налог;

 W₀- объем забора воды из поверхностных источников;

C₀ - соответствующая ставка налога;

W₁– объем забора воды из подземных источников;

C₀ – соответствующая ставка налога.

 

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Таблица 2.8 - Расчет водного налога

 

	январь	февраль	март	сумма
1	2	3	4	5
Объем забора воды из поверхностных  источников, тыс. м3	0,75	0,20	0,69	1,64
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб.м. воды, забранной из поверхностных  водных объектов	246
Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников, руб.	185	49	170	404
Объем забора воды из подземных источников, тыс. м3	0,33	0,47	0,88	1,68
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из подземных водных объектов	306
Итого водный налог за забор воды из подземных источников, руб.	101	144	269	514
Всего водный налог к уплате, руб.	286	193	439	918

 

4. Расчет налога на имущество организаций

 

Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы  и обособленные подразделения.

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении  налоговой базы имущество учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовую стоимость имущества за первый квартал  рассчитывается по следующей формуле:

 

Wср-г. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄ ) / (n+1), 

 

где  Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;

А₁ – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А₂ – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А₃ – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

А₄ – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

 

При определении базы по налогу учитывается  остаточная стоимость имущества  предприятия (за вычетом износа).

Налог на имущество организаций  рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Wср-г. ∙ Со,

где  Ни  – налог на имущество;

       Wср-г. – среднегодовая стоимость имущества за соответствующий период;

       Со – ставка налога.

Ставку  налога принимаем в размере 2,2 %. Расчета  налога на имущество организации.

При расчете  износа ОС следует руководствоваться  главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.9 - Расчет налога  на  имущество

 

Счета  бухгалтерского  учета	Остатки по счетам на  1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.04 отч. года, руб.
1	2	3	4	5
(01) ОС срок полезного использования  20 лет	280000	280000	280000	280000
(02) Амортизация ОС (ОС/(12*20))	-	1167	2334	3501
(01) ОС срок полезного использования  15 лет	9700	9700	9700	9700
(02) Амортизация ОС (ОС/(12*15))	-	54	108	162
(01) Введено в действие ОС срок  полезного использования 10лет	-	-	113600	113600
(02) Амортизация ОС (ОС/(12*10))	-	-	-	947
(01) ОС, сумма	289700	289700	403300	403300
(02) Амортизация ОС, сумма	-	1221	2442	4610
Остаточная стоимость ОС:	289700	288479	400858	398690