Налоги и налогообложение

  Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной  деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.

  Налог за земли лесного фонда устанавливается  на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.

  Налог за сельскохозяйственные угодья в составе  лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.

  Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 предусматривает  льготы по уплате земельного налога.

  Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течении месяца с момента их предоставления.

  Начисление  земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

  За  земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

  Учет  плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

  Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года.

  Плата за землю перечисляется плательщиками  земельного налога: за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, — на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления; за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, — в соответствии с установленными законодательством РФ долями на бюджетные счета РФ в федеральном казначействе, субъекта РФ, соответствующую часть средств — на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

  На бюджетные  счета РФ в федеральном казначействе, соответствующего субъекта РФ перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах установленных долей. Доля средств от земельного налога.

Налогоплательщики — собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Органами законодательной (представительной) власти субъектов  РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кассовой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений , сенокосов и пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни  и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. 
 

  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (плательщики сборов) — организация  и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

  В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения  этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право (ст. 211

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства 
   о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, 
   полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в 
   порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4. получать отсрочку (рассрочку), налоговый кредит или 
   инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;
5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6. представлять свои интересы в налоговых правоотношение 
   лично либо через своего представителя;
7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых 
   органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате 
   налогов]

  10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения 
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в 
отношении налогоплательщиков;

11) не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;

   12) обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется НК и иными федеральными законами.

  Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны (ст. 23):

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) 
   I объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена 
   законодательством о налогах и сборах:
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном 
   грядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны 
   уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством 
   : налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии 
   : Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления 
   и уплаты налогов;
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а 
   также не препятствовать законной деятельности должностных лиц на 
   логовых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и 
   документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;
8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления 
   и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные 
   доходы {для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — помимо вышеуказанного обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня чала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, coзданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации (реорганизация юридического лица, ликвидация юридического лица); об объявлении прекращении деятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации —  не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об измене; своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее  десяти дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.

 Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в ФСС России. Такое освобождение не рассматривается как налоговая льгота, так как фактически сохранена действовавшая в период уплаты страховых взносов норма, согласно которой индивидуальные предприниматели регистрировались в качестве страхователей и уплачивали страховые взносы в ФСС в добровольном порядке.

 Для всех плательщиков ЕСН установлена  единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а ставки ЕСН в части, зачисляемой в территориальные фонды ОМС. варьируются и составляют:

2% —  для налогоплательщиков, производящих  выплаты физическим лицам 
(организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

1,2% —  для налогоплательщиков — сельскохозяйственных  товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

1,9% —  для индивидуальных предпринимателей  и адвокатов.

 Ранее действовала единая базовая ставка в размере 3,6% в части суммы, зачисляемой в ФОМС, при этом 0,2% направлялись в Федеральный фонд ОМС.

 Отсутствие  достаточного опыта в организации  функционирования внебюджетных фондов и сложная экономическая ситуация в стране стали причиной существенных недостатков в их деятельности. Единый социальный налог был введен в целях повышения эффективности использования средств внебюджетных социальных фондов, применения более обоснованных тарифов поступлений в фоном и методики их исчисления, проведения политики большей прозрачности фондов и ответственности за целевое использование их средств. Ожидалось, что введение единого социального налога значительно упростит процедуру формирования средств социальных внебюджетных фондов, усилит контроль со стороны налоговых органов, так как механизм контроля и взыскания взносов у налоговых органов отработан гораздо лучше, чем у фондов. Реализация поставленных задач вызвала много вопросов, в первую очередь не оправдалась надежда, что введение единого социального налога позволит вывести из «тени» фонд оплаты труда а счет введения регрессивных ставок налогообложения.