Налоги и налогообложение

Во-вторых, плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложении доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог.

 В современной  экономической литературе используется несколько понятий прибыли: экономическая,бухгалтерская,валовая,предпринимательская, нормальная, маржинальная, налогооблагаемая и т. д. Рассмотрим основные из них.

 Экономическая или чистая прибыль — это то, что остается после вычитания всех издержек, включая нормальную прибыль и вмененные издержки, из общего дохода фирмы. 

Нормальная  прибыль — «это минимальный доход и плата, необходимая для удерживания в какой-то определенной сфере производства».

Бухгалтерская прибыль — это совокупный доход за минусом явных издержек. При этом под явными издержки понимают фактический расход факторов производства на изготовление определенного количества продукции по ценам их приобретения.

Маржинальная  прибыль— превышение выручки над величиной переменных затрат на производство  продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

 Валовая прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. В действующих положениях по бухгалтерскому учету в России предусматриваются следующие виды прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;

Кроме того, имеются 7 различных ее модификаций (см. ст. 315 Налогового кодекса). Это прибыль (или убыток) от реализации (выручка):

• товаров, работ, услуг собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;
• ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
• покупных товаров;
• финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
• основных средств;
• услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Кроме того, отдельно выделяют прибыль от внереализационных операций.

 Объект   налогообложения — валовая   прибыль   предприятия уменьшенная (увеличенная) в установленном законом порядке.

  Объединяемые  предприятиями в целях осуществления  совместительской деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжение после уплаты налога, иное имущество, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом. При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств. Предприятие осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговое органу по месту нахождения указанного предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении независимо от фактического определения этой прибыли. Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяет; между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения, включается во внереализационные ходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).

  При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению Правительства РФ, не подлежит налогообложению стоимость дополнительных полученных юридическим лицом — акционером акций, расположенных между акционерами по решению общего собрания пропорций. по количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальной номинальной стоимостью первоначальных акций акционера. При( от реализации юридическим лицом — акционером) полученных в результате указанного распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализационной первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае  продажи акций указанная прибыль облагается налогом.

  Исчисление  фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные отчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли  предприятиями  представляются дополнительные  материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные тех по предоставлению налоговых льгот. Излишнее внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Плательщики налога представляют в установленные  сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам по формам, утверждаемым МНС бухгалтерские отчеты и балансы.

Порядок уплаты налога. Предприятия уплачивают в бюджет по квартальные авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период налога.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями одной трети квартальной суммы указанного налога. Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль  производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной (представительной) власти субъектов

предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты

налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы,

драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям

, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным

кооперативам, садоводческим товариществам. 
 
 

  Вопрос  №16. Земельный налог. Налогоплательщики. Налоговая база. Ставки налога. 

 Земельная рента – это экономическая форма реализации земельной собственности. Различным ступеням развития общественного производства соответствуют различные формы земельной ренты.

Земельная рента как дополнительный доход, связанный с использованием

здоровых  сил природы, через систему налогов или закупочных цен поступает в распоряжение государства. Для предприятий добывающей промышленности, работающих в лучших производственных условиях, могут устанавливаться рентные платежи в бюджет или специальные режимы налогообложения земельными налогами. 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ — местный налог по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (ст. 21). Введен Законом РФ- 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю». Является формой оплат \за землю в РФ.

  Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя или условий хозяйствования.

 За  земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

  Ставки  земельного налога за земли всех категорий  основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ других регионах РФ, устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ, а средства, поступающие в г уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

  Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением вышеуказанных) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.

  Органам местного самоуправления предоставляется  право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

  Налог за земли городов, рабочих, курортных  и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

  Налог за городские (поселковые) земли устанавливается  на основе средних ставок (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 р. за квадратный метр.

  Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 р. за кв. м. Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

  Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных для поселений численностью до 20 тыс. человек. За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.