Налог на прибыль организаций: актуальные проблемы, пути совершенствования

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ТОБОЛЬСКИЙ  ФИЛИАЛ 
 

Кафедра Бухгалтерского Учета и Аудита  
 
 
 

Курсовая  работа

по курсу  «Налоги и налогообложение»

на  тему « Налог на прибыль организаций: актуальные проблемы, пути совершенствования» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 Выполнил: студент  2 курса

                                                                            специальности БУ 09у

                   Шевелёва Э.М.

                                                                     Проверил: преподаватель

                                                                                        Перевалова Е.В. 
 
 
 
 

Тобольск, 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Налог на прибыль организаций в РФ……………………………………….4
2. Актуальные проблемы налогообложения относительно налога на прибыль организации
1. Пути совершенствования амортизационной политики и

переоценки  основных средств  для целей налогообложения………………...8

      2.2 Совершенствование налогового законодательства в части

регулирования учетной политики для целей налогообложения………….13

      2.3 Совершенствование налогового законодательства в части обложения налогом на прибыль организаций операций с ценными бумагами и финансовыми инструментам…………………………………..19

Заключение………………………………………………………………………24

Список  использованной литературы и интернет источников………….25 

 

      Введение 

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

     Актуальность  рассмотрения темы «Налог на прибыль организаций» подтверждается тем фактом, что этот вид налога является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  организаций в Российской Федерации, актуальных вопросов и перспектив их решения.  

 

1. Налог на прибыль организаций в РФ

 

     Налог на прибыль — это  прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

     К вычетам относятся:

1. производственные, коммерческие, транспортные издержки;
2. проценты по задолженности;
3. расходы на рекламу и представительство;
4. расходы на научно-исследовательские работы.

     В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

     Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации (статья 246 Налогового кодекса).

     Прибыль для российского налогообложения  определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

     Прибыль:

1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения налогом на прибыль  является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными  доходами и осуществленными расходами.

     К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных  прав, внереализационные доходы и  т.п.) за исключением доходов, поименованных  в статье 251 Налогового кодекса.

     В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением  расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением  расходов, не соответствующих критериям  статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально  не подтверждены).

     По  отдельным видам расходов установлены  ограничения в размере, в котором  они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские  расходы и т.п.).

     Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим  итогом с начала календарного года до его окончания.

     При этом прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

     Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

     Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.

     Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами  признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

     Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

     Отрицательная разница между доходами и расходами  признается убытком, который можно  учесть в уменьшение доходов следующих  лет (статья 283 Налогового кодекса).

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).

     Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

     Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

     Если  у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая  декларация представляется, а налог  уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

     В случае, если Ваша организация создает  несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно  по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

     Стоит отметить, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

     Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

     В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

     Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.

 

2. Актуальные  проблемы налогообложения  относительно налога на прибыль организаций.
2. Пути совершенствования амортизационной политики и переоценки основных средств для целей налогообложения

 

     Анализ  влияния инфляции на налоговые обязательства  показывает, что отсутствие поправки на инфляцию вносит различные искажения в базу налога на прибыль организаций и других налогов, в том числе искусственно увеличивается прирост капитальной стоимости активов и снижается реальная стоимость налоговой амортизации.

     В настоящее время, несмотря на то, что  темпы инфляции в стране, по официальным  данным, не слишком высоки (по данным Федеральной службы государственной  статистики, инфляция в 2005 г. - 10,9%, в 2006 г. - 9%, в 2007 г. - 11,9%), все чаще возникают инициативы по возвращению практики переоценки основных средств для целей налогообложения прибыли организаций. Соответствующие предложения выдвигались Общественной палатой, Российским союзом промышленников и предпринимателей, Министерством экономического развития Российской Федерации.

     Также следует отметить, что предложения  разрешить переоценку основных средств  для целей налогообложения прибыли  сопровождаются различными вариантами ускоренной амортизации основных средств, а также предложениями сократить налоговую базу по налогу на прибыль на величину «производственных» инвестиций и ввести налоговые каникулы для определенного круга компаний. Таким образом, можно говорить о том, что переоценка основных средств для целей налогообложения прибыли организаций рассматривается не только как мера, направленная на сокращение искажающего влияния инфляции на налоговые обязательства, но и как один из стимулов к инвестированию в основные средства, что, в свою очередь, по мнению авторов предложений, позволит ускорить рост российской экономики.