Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

Воронежский филиал 
 
 

Кафедра финансы и кредит. 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

по теме: «Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студент гр. Фз-209

Серов Д.А.

Шифр 9435

Проверила:

Еловацкая Т.А. 
 

ВОРОНЕЖ 2011

  Содержание

1.Эволюция  налогообложения прибыли………………………..……………….3

  1.1.Исторические  аспекты………………………………………………..……3

  1.2.Становление  налога на прибыль в РФ………………………………….....5

2.Налог  на прибыль организаций………………………………………………...8

      2.1.Элементы налогообложения…………………………………………….…8

  2.2.Порядок  признания доходов и расходов  для целей исчисления  налогооблагаемой  прибыли……………………………………………………..12

3.Актуальные  проблемы и пути совершенствования  налога на прибыль организаций……………………………………………………………………....15

      3.1.Льготы  по налогу на прибыль: порядок  применения, спорные вопросы…………………………………………………………………………...15

      3.2.Способы  минимизации платежей по налогу  на прибыль…………..…..17

      3.3.Направления  совершенствования налогообложения  прибыли организаций………………………………………………………………………19

  Список  использованной литературы………………………………………...21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Эволюция  налогообложения  прибыли.

  1.1.Исторические  аспекты.

  Исторически возникновение налогов относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора дохода в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

  Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Один из, которых Ф. Аквинский (1226-1274)  определял  налоги,  как  дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал,  что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

  По  мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей  наряду с церковной  десятиной. Данная практика существовала в течении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII- VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в  размере   1/10   или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д.

  Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы  обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

  В IV-III  в.в.  до  н.э. Римское государство  разрасталось, основывались и завоевывались  все новые города-колонии. Происходили  изменения и в налоговом праве. Римские  граждане,  проживавшие  за  пределами  Рима,  платили  как  государственные, так и местные налоги.

  В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем        отменялись.  Рим  превращался  в  империю,  в  состав  которой  входили         провинции, жители  которых  были   подданными  империи,  но  не         пользовались правами гражданства. Они были обязаны платить  налоги,         что было свидетельством их зависимого положения.

  Многие  хозяйственные традиции Др. Рима перешли  к Византии.  В         ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид         прямых налогов. Широко практиковались в Византии и чрезвычайные         налоги: на строительство флота, содержание воинских контингентов и         пр.

  Несколько позже стала складываться финансовая  система  Руси.         Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.        Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был,  по         сути, систематический  прямой налог. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за  право иметь склады и пр.

  После татаро-монгольского  нашествия  основным  налогом  стал         «выход», взимавшийся сначала баскаками -  уполномоченными  хана,  а         затем самими русскими князьями. «Выход»  взимался с  каждой  мужской         души и со скота. Кроме  «выхода»  было  еще  несколько  ордынских  тягот.  В результате,  взимание  прямых  налогов  в  казну  самого   Русского государства  было  уже  невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была  прекращена Иваном III  (1440-1505)  в  1480  г.,  после  чего  вновь  началось создание финансовой  системы  Руси.  В  качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных  крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: «ямские», «пищальные» - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV также ввел дополнительные налоги.

  Несколько упорядочена была финансовая система  в царствование   Алексея  Михайловича  (1629-1676),  создавшего  в  1655г.  «Счетный   приказ», деятельность   которого   позволила   довольно   точно   определить государственный  бюджет  (выяснилось,   что   в   1680   г.   53,3% государственных доходов получено за счет косвенных налогов).

  Современное  государство  раннего   периода   новой   истории         появилось в XVI-XVII вв. в Европе. Это  государство  еще  не  имело         теории налогов. Практически не  существовало  крупного  постоянного         налога,  поэтому  периодически   парламенты   выдавали   разрешения         правителям производить взыскания  и  вводить  чрезвычайные  налоги.

  В 1770-х г.  создавалась  теория  налогообложения.  Ее основоположником считается   шотландский  экономист  и  философ  А. Смит.   В вышедшей  в   1776  г.  книге  «Исследование о природе и причинах богатства народов»  он сформулировал основные принципы налогообложения.

  На  протяжении XIX в.  лавным источником доходов оставались государственные  прямые  (главные - подушная подать и  оброк) и  косвенные  (главные  -  акцизы)  налоги. Отмена подушной  подати началась  с  1882   г.   Кроме   государственных   прямых   налогов существовали  земские  сборы,  специальные  государственные  сборы, пошлины.

  В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с  ценных  бумаг  и  т.д.

  В России в к. XIX в. начался период урбанизации  и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили  не только количественные, но и качественные изменения.

  Очередной спад  во  всей  финансовой системе наступил после Октября 1917 г.  Основным источником доходов  власти  опять  стала  эмиссия  и  контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

  Определенный  этап  налаживания  финансовой  системы  наступил       после  провозглашения  НЭПа  (20-e   годы   XX   века). Появились иностранные  концессии,  разработана   система   налогов,   займов,  кредитных операций.  

  В течении 1922-1926г. доля прямых налогов  возросла от 43% до 82%.   Важную роль в налоговой системе  играл  налог  с  оборота.  В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он  представлял собой, прежде всего, налог на капитал.

  В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в         направлении, противоположном  процессу  общемирового  развития.  От        налогов она перешла  к  административным  методам  изъятия  прибыли         предприятий и перераспределения финансовых  ресурсов  через  бюджет        страны, что привело страну, в конце концов, к кризису. 
 

  1.2.Становление  налога на прибыль в РФ.

  Основы  налоговой системы и система  налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре  — декабре 1991 г.

  Законами  Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др.

  Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

  Кроме того, в 1992 г. было создано Главное  управление налоговых расследований  при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения — Федеральную службу налоговой полиции России

  С 1 января 1999 г. вступила в силу часть  первая Налогового кодекса РФ –  документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.

  Но  принятие первой части Налогового кодекса  не затронуло вопросов конкретного  применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.

  При этом необходимо подчеркнуть, что из предполагаемых тридцати глав второй части Кодекса были приняты четыре главы, посвященные НДС, налогу на доходы физических лиц, акцизам и единому социальному налогу.

  В 2001 г. формирование новой налоговой  системы было продолжено, и с 1 января 2002 г. вступили в действие еще три  важнейшие главы Налогового кодекса, определяющие порядок исчисления и уплаты одного из главнейших федеральных налогов - налога на прибыль организаций. Одновременно с этим принята глава Кодекса, посвященная налогу на добычу полезных ископаемых, который вместил в себя несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. Специальная глава Кодекса посвящена налогу с продаж.

  В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой  полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.