Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования

  Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику  достаточно много возможностей для  снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов.

  К общим способам можно отнести:

  -использование пробелов в законодательстве;

  -принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.);

  -оптимизация  через договор (правильная организация  сделок, совершение льготированных  сделок, применение оффшоров, и др.);

  -использование  различных льгот и налоговых  освобождений;

  -минимизация  налоговых рисков и др.

  Специальные методы налоговой минимизации могут  использоваться на всех предприятиях, однако с той лишь разницей, что  они имеют более узкую сферу  применения. К специальным методам относятся следующие:

  - метод замены отношений;

  - метод разделения отношений;

  - метод отсрочки налогового платежа;

  - метод прямого сокращения объекта  налогообложения.

  1. Метод замены отношений. Операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. Необходимо особо отметить, что заменяться должны именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки (например, название договора). То есть замена не должна содержать признаков притворности или фиктивности – в противном случае налоговые органы самостоятельно или через суд могут провести переквалификацию сделки и применить порядок налогообложения, соответствующий фактическому содержанию операции.

  2. Метод разделения отношений. Метод  разделения отношений базируется  на методе замены. Только в  данном случае заменяется не  вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько. Метод разделения применяется, как правило, в случаях когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции.

  3. Метод отсрочки налогового платежа. Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

  4. Метод прямого сокращения объекта  налогообложения. Преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. 
 

  3.3.Направления  совершенствования налогообложения  прибыли организаций.

  Для совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации можно выделить след.направления:

  - ввести не облагаемый налогом  на доходы физических лиц минимум  равный величине прожиточного  минимума;

  - способствовать повышению налоговой  культуры через раскрытие информации о направлениях использования уплачиваемых физическими лицами налогов, о порядке предоставления социальных и имущественных вычетов;

  - пересмотреть налоговые ставки  по налогу на доходы с учетом  перехода к прогрессивной шкале  налогообложения (с учетом семейного положения и количества детей). Основополагающим условием при установлении шкалы налогообложения должно стать привлечение к уплате налога платежеспособных лиц.

  - изменить порядок и упростить  процедуру предоставления социальных  и имущественных налоговых вычетов.

  - целесообразно изменить подходы  к вычетам на детей;

  - предусмотреть ежегодную индексацию  стандартных налоговых вычетов  на уровень инфляции;

  - пересмотреть систему предоставления  имущественных налоговых вычетов;

  - возможно, следует отменить имущественный налоговый вычет по факту покупки или строительства жилья и заменить его бюджетным финансированием посредством субсидий;

  - введение практики семейного  налогообложения могло бы обеспечить  справедливое перераспределение  налоговой нагрузки между плательщиками с различным составом семей

  Главной целью любой налоговой реформы  является достижение оптимального соотношения  между стимулирующей и фискальной функцией налогов. Она призвана обеспечить более справедливое распределение  налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и упрощение налоговой системы в целом. При этом система администрирования налогов должна способствовать снижению уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков (если будет время). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Список  использованной литературы:

1. Титов A.A., Совершенствование специального налогообложения в нефтяном комплексе России // Совершенствование системы народнохозяйственного учета в России: Сборник научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2003.
2. Титов A.A. Налогообложение прибыли в свете мировой практики И Налоги № 1, 2006 г.
3. Титов A.A. Проблемы выбора объекта обложения налога на прибыль (доход) организаций// Юрист 2006 г.
4. Царгуш Р.В., История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах//Государство и право. 2004. № 8.
5. Сделки РЕПО: новый порядок//Национальный банковский журнал. 2005. № 4.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.У.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004.
7. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2004.
8. Малис Н.И., Поступление налогов в 2003 году//Финансы. 2004. № 5.