Налог на наследование и дарение

 

4.4. Задача

 

Определите сумму налога на имущество за текущий год, если 
первоначальная их стоимость 29842 млн. руб., среднегодовой процент 
амортизации 9,7%. Фонды находились в эксплуатации 6 лет. С 1.03. 
текущего года реализовано основных средств по остаточной стоимости 
на сумму 2842 тыс. руб. С 1.07 было введено 21821 тыс. руб. основных 
средств, со среднегодовым процентом амортизации по введенным 
основным средствам 9,1%.

Определим среднегодовую  стоимость имущества и рассчитаем налог на имущество:

Первоначальная стоимость  имущества  29842

Сумма амортизации составит: 29842млн. руб. × 9,7% = 2894,674млн.руб.

Остаточная стоимость  имущества:

на 01.01.2007   29842  – 2894,674= 26947,326млн. руб.

на 01.01.2008   26947,326 – 2894,674= 24052,652млн. руб.

на 01.01.2009   24052,652 – 2894,674= 21157,978млн. руб.

на 01.01.2010   21157,978 – 2894,674= 18263,304млн. руб.

на 01.01.2011   18263,304  – 2894,674= 15368,63млн. руб.

на 01.01.2012   15368,63  – 2894,674= 12473,956млн. руб.

В течение года поступило  основных фондов на сумму 21821 млн. руб.

Сумма амортизации составила (21821 × 9,1%)×6 /12 = 992,855 млн. руб.

остаточная стоимость  на конец года по введённым основным фондам составит (21821-992,855) = 20828,145млн. руб.

В течение года выбыло основных фондов на сумму 2842 млн. руб.

Т.о. стоимость основных фондов на конец года составит 12473,956 + 20828,145 - 2842 = 30460,101млн. руб.

Налогооблагаемая база  =  (12473,956 + 30460,101) / 2 = 21467,029 млн.руб.

Налог на имущество: 21467,029млн. руб. × 2,2%  = 472,27млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Задача  1

 

Определить налог на доходы граждан и сумму страховых взносов, если имеются следующие данные по доходу на одного работающего.

 

Чис-ть персонала пред-ия	Месяцы
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
1710	5900	6100	6800	6900	7400	8200	7450	8100	8200	8150	8200	14100

 

Кроме того, каждый работник имеет 3-х детей, при этом 2 – ребенка  школьника, а один учится в институте  по внебюджетной форме. Стоимость обучения в ВУЗе 47900 руб./год. Оплата за медицинские  услуги без назначения, лечащего  врача в коммерческом лечебном учреждении, не имеющим лицензии, составила 38900 руб./год на членов семьи (детей), а в государственном лечебном учреждении 48380 руб./год.

Кроме того, каждый работник получил в апреле материальную помощь в размере 6000 руб., и приз в ноябре при рекламе  товаров – 8500 руб., дивиденды в марте – 37820 руб.

Решение:

1. При расчете НДФЛ учитывалось:

- работнику предоставлялся  стандартный налоговый  вычет на 3 детей в сумме 5800 руб. (1400×2+3000×1)  (согласно п.4 ст.218 НК РФ с 01.01.11г.) пока совокупный доход не превысит 280 тыс. руб.

- дивиденды облагаются  ставкой налога 9% (согласно п.4 ст.224 НК РФ);

- остальные части дохода  облагаются ставкой 13%;

- материальная помощь  до 4000 руб. не облагается налогом,  превышающая часть облагается 13% (согласно п.28 ст.217 НК РФ);

- стоимость приза свыше  4000 рублей облагается по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

2. НДФЛ одного работника составляет 3628 рублей. На всех работников составит: 3628 руб. × 1710 чел. = 6203880 руб.

37820 руб. * 9% * 1710 чел. = 5820840 руб.  – налог с дивидендов.

(8500 руб. - 4000 руб.) * 35% * 1710 чел. = 2693250 руб. – налог на призы.

6203880 + 5820840 + 2693250 = 14717970 руб.  – налог за год со всех  доходов.

Социальный вычет работнику  предоставляется как возврат  по НДФЛ за обучение ребенка и лечение  в государственном лечебном учреждение. За лечение в лечебном учреждение не имеющему лицензии вычет не предоставляется  согласно ст.219 п.3 НК РФ. Сумма вычетов  в размере  фактически произведенных  расходов на обучение, но более 50000 руб. на  каждого ребенка и в сумме, уплаченной налогоплательщиком за лечение детей в возрасте до 18 лет в государственных лечебных учреждениях.

Т.о. возврат по НДФЛ для  одного работника составит:

(47900 + 48380)×13% = 12516 руб., но данная сумма превышает суммы уплаченного им НДФЛ, поэтому сумма возврата составит 3628 руб.

4. При расчете базы  для начисления страховых взносов  не являются объектами налогообложения  материальная помощь (до 4000 рублей), дивиденды   (согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Согласно условиям задачи при расчете страховых взносов  учитывать, что средняя зарплата на 1 работника  40% работников будет  равной приведенной задаче, а у  остальных 60% на 20% выше.

База для расчета страховых  взносов составит:

40 % от 1710 чел. = 684 чел. ×  101500 = 69426000 руб. – сумма доходов за год у 40 % работающих на предприятии;

60 % от 1710 чел. =  1026 чел. × 101500 × 1,20 = 124966800 руб. - сумма доходов за год у 60 % работающих на предприятии;

69426000 + 124966800 = 194392800 руб. - всего общая сумма облагаемого дохода по всем работающим предприятия за год.

Сумма страховых взносов  составит  = 194392800 × 30% = 58317840 руб., в том числе: 

в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22% -  42766416 руб.

в Фонд социального страхования  – 2,9 % -  5637391 руб.

в Федеральный Фонд обязательного  медицинского страхования – 3,1% -  6026177 руб.

в Территориальный ФОМС – 2,0% -  3887856 руб.

 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОД  ГРАЖДАНИНА ЗА 2012  ГОД

 

№ п/п	Месяцы	Всего доход за месяц	Доход нарастающим итогом		Льготы и отчисления, не облагаемые налогом			Облагаемый доход за месяц	Облагаемый доход нарастающим итогом	Налог на доход		Налог за месяц	Сумма з/платы к выдаче на руки
					Льготы на членов семьи		Другие льготы
1	2	3	4		6		7	8	9	10		11	12
1	Январь	5900	5900		5800		0	100	100	13		13	5887
2	Февраль	6100	12000		5800		0	300	400	52		39	6061
3	Март	6800	18800		5800		0	1000	1400	182		130	6670
4	Апрель	12900	31700		5800		4000	3100	4500	585		403	12497
5	Май	7400	39100		5800		0	1600	6100	793		208	7192
6	Июнь	8200	47300		5800		0	2400	8500	1105		312	7888
7	Июль	7450	54750		5800		0	1650	10150	1320		215	7235
8	Август	8100	62850		5800		0	2300	12450	1619		299	7801
9	Сентябрь	8200	71050		5800		0	2400	14850	1931		312	7888
10	Октябрь	8150	79200		5800		0	2350	17200	2237		306	7844
11	Ноябрь	8200	87400		5800		0	2400	19600	2549		312	7888
12	Декабрь	14100	101500		5800		0	8300	27900	3628		1079	13021
-	-			101500		69600	4000	27900	-		-	3628	97872

 

Задача  2

 

Определить все налоги на текущий год, какие Вы считаете возможными определить при наличие  приведенных ТЭП.

 

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.
1.	Амортизация всех основных средств по смете затрат составляет 372,0 млн. руб. или в % от всех затрат на производство	%	8,5
2.	Расходы на оплату труда	млн.руб.	638
3.	Себестоимость всей товарной продукции равна реализации	%	53
4.	Среднегодовой процент амортизации	%	8,9
5.	Стоимость барреля нефти	$	80
6.	Курс доллара	руб.	28
7.	Среднесписочная численность  по оплате труда 1ая группа – 15 чел. 2ая группа – 451 чел. 3я группа – 1803 чел.	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.	682 287 276
8.	Материальные затраты  в с/с продукции составляют, по которым был оплачен НДС	%	35

 

Примечание: основные фонды находились в эксплуатации с 2004г., среднегодовой процент амортизации 9,7%.

 

Решение:

1. Определим сумму всех затрат:

 

2. Найдем сумму реализованной продукции:

 

3. Определим цену одного барреля нефти в рублях: 80$ × 28 руб. = 2240 руб.
4. Всего произведено нефти: сумму реализованной продукции / цену 1 тонны нефти

 

По полученным данным можно  рассчитать налог на добычу полезных ископаемых:

Ц– средний за налоговый  период уровень цен нефти сырой  марки «Юралс» (в $);

Р – среднее значение за налоговый период курса доллара  США к рублю РФ, устанавливаемого банком РФ;

15 – минимальная цена  за баррель нефти в долларах, используемая в формуле для  расчета ставки платы (пост.величина);

 налоговая ставка за 1 тонну нефти – 6,955 × 446 руб. = 3101 руб.

 

 

5. Определим материальные затраты в себестоимости продукции по которым был оплачен НДС:

 

Ставка НДС – 18%.

 

6. Найдем НДС от реализации продукции:

 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит:

 –  = 1025,96 млн. руб.

7. Рассчитаем прибыль от реализации продукции и найдем сумму налога на прибыль:

Пр = реализация – себестоимость – НДС

Пр = – 4376,47 – 1259,62 = 2621,4 млн. руб.

Ставка налога на прибыль  – 20%.

 

8. Определим среднегодовую стоимость имущества и рассчитаем налог на имущество:

Первоначальная стоимость  имущества:

 

Сумма амортизации составит: млн. руб. × 9,7% = 405,44 млн. руб.

Остаточная стоимость  имущества:

на 01.01.2005   4179,78 – 405,44 = 3774,34 млн. руб.

на 01.01.2006   3774,34 – 405,44 = 3368,9 млн. руб.

на 01.01.2007   3368,9 – 405,44 = 2963,46 млн. руб.

на 01.01.2008   2963,46 – 405,44 = 2558,02 млн. руб.

на 01.01.2009   2558,02 – 405,44 = 2152,58 млн. руб.

на 01.01.2010   2152,58 – 405,44 = 1747,14 млн. руб.

на 01.01.2011   1747,14 – 405,44 = 1341,7 млн. руб.

на 01.01.2012   1341,7 – 405,44 = 936,26 млн. руб.

Налогооблагаемая база:  (1341,7 + 936,26) : 2 = 1138,98 млн. руб.

Налог на имущество: 1138,98 млн. руб. × 2,2%  = 25,06 млн. руб.

 

9. Определим сумму страховых взносов за год по каждой группе работников:

1 группа (15 человек):

Из них уплачено

в ПФ РФ (22% + 10%)  – 112640 + 17000 = 129640 руб.

в ФСС РФ (2,9%) – 14848 руб.

в ФФОМС РФ (3,1%) – 15872 руб.

в ТФОМС РФ (2,0%) – 10240 руб.

2 группа (451 человек):

Из них уплачено

в ПФ РФ (22%)  – 63140 руб.