Налог на наследование и дарение

При определении объема прибыли  для расчета соответствующего налога на нее валовая прибыль корректируется на суммы предоставляемых льгот  по налогу и, наоборот, дополнительных платежей, увеличивающих налогооблагаемую базу.

 

1.4. Способы уплаты налогов

 

Важным вопросом в деле организации налогообложения  является определение способа уплаты налога. Выделяются три способа:

1. Кадастровый способ уплаты. Кадастр это реестр типичных объектов, классифицированных по внешним признакам, показывающий среднюю доходность объекта обложения. При кадастровом способе уплаты исходят из того, что избранные внешние признаки объектов (домов, земель) соответствуют их известной доходности. В кадастре устанавливаются эти внешние признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по указанным разрядам. Величина уплачиваемого налога при этом не связана с реальной доходностью облагаемого объекта. В связи с этим и момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. При кадастровом способе уплаты устанавливаются фиксированные даты уплаты налога.

2. Способ уплаты налога «у источника» предписывает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечислению в бюджет возложена на того, кто выплачивает доходы. Налогоплательщик сам не рассчитывает налог. Он получает свой доход за вычетом налога, в «чистом» виде. При этом способе сначала уплачивается налог, а затем налогоплательщик получает свой доход. Таким образом, уплачивается, например, подоходный с налог по основному месту работы. Бухгалтерия организации (налоговый агент), в которой работает физическое лицо, начисляет заработную плату, удерживает из нее подоходный налог и лишь после этого выплачивает работнику причитающуюся ему денежную сумму в «чистом» виде.

3. Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме. В налоговой декларации указывается полученный доход, расходы, связанные с его получением, а также рассчитывается сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет. В налоговой декларации указываются также полагающиеся налогоплательщику льготы. При этом способе налогоплательщик сначала получает доход, а лишь затем исчисляет налог и уплачивает его в бюджет. Налоговую декларацию составляют и представляют в налоговые органы не только физические лица. Налоговые расчеты, которые составляют юридические лица по уплачиваемым налогам, также называются налоговыми декларациями.

В практике налогообложения  часто применяются смешанные  способы уплаты налогов. Доходы физических лиц облагаются у источника их получения, а затем в конце  года гражданин подает налоговую  декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников. Расчет налога на прибыль носит название декларации. Однако отдельные доходы, которые формируют прибыль организации (например, по государственным ценным бумагам, дивиденды по акциям, принадлежащим  организации), облагаются налогом «у источника» их выплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО,  ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ  И ДАРЕНИЯ

 

Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 года N 2020-1, действовал до 31.12.2005.

Плательщиками налога в соответствии с Законом являлись физические лица, которые принимали имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения в соответствии с Законом являлись жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Закон утратил силу в связи  с принятием Федерального Закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2006 года. 

Субъекты налогообложения	Налоги по Закону от  12 декабря 1991 года N 2020-1	С 01 января   2006 года (проект)
НАСЛЕДОВАНИЕ
- для детей, супругов, родителей	10%	0%
- для дедушек, бабушек,  внуков, родных братьев и сестер	20%	0%
- для других наследников	30%	13%
ДАРЕНИЕ
- для детей или родителей  дарителя	10%	0%
- для остальных	30%	13%
При сумме наследства или  дарения свыше 255 тыс. руб.	40%	По степени родства

 

Задача.

 

 Определите сумму налога  на наследование, если дом стоимостью 1852 тыс. руб. переходит 50% стоимости сыну умершего, 30% стоимости другим наследникам, а 20% было подарено по завещанию племяннику.

Решение:

Сыну переходит 926 тыс. руб.

С принятием Федерального Закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ, для наследников первой очереди налог составляет 0%.

Другим наследникам переходит 555,6 тыс. руб.

Их налог составляет 13% от суммы.

555,6 * 13% = 72,228 тыс. руб.

Племяннику переходит 370,4 тыс. руб.

Его налог также составляет 13%.

370,4 * 13% = 48,152 тыс. руб.

Общий налог составляет:

72,228 + 48,152 = 120380 тыс. руб. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НДФЛ

 

3.1. Налоговые ставки

 

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленного размера в 4000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в сг.214.2 НК РФ (в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых);

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 Налогового Кодекса;

- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков).

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности, указанной в сг.227.1 НК РФ (осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов по всем доходам, не перечисленным выше.

 

3.2. Стандартные и социальные  налоговые вычеты

 

Стандартные налоговые вычеты

В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

- лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;

- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях,

входивших в состав действующей армии в период Великой  Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие  в обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет для  назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

- лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;