Налог на наследование и дарение

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра:  «Экономика предприятий»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по курсу:  «Налоги и налогообложение»

на тему: «НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЕ И ДАРЕНИЕ»

 

                            

Выполнил: студент

Пляшева А. В.

группы 69-71

Факультета: 080502

«Допустить к защите»:

Руководитель курсового  проекта:

доцент кафедры ЭП, к.э.н

Нурыйахметова С.М.

 «____»___________________ 20__г.

 

 

 

 

 

Альметьевск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Функции и роль налогообложения в экономической  системе общества

1.1. Функции налогов

1.2. Классификация налогов

1.3. Формирование налогооблагаемой базы

1.4. Способы уплаты налогов

Глава 2. Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения

2.1. Налогоплательщики, налогооблагаемая  база

2.2. Ставки налога

2.3. Льготы по налогу

2.4. Задача

Глава 3. НДФЛ

3.1. Налоговые ставки

3.2. Стандартные и социальные  налоговые вычеты

3.3. Налоговая декларация

3.4. Задача

Глава 4. Налог на имущество  юридических лиц

4.1. Налогоплательщик, налогооблагаемая  база, объекты налогообложения

4.2. Ставки налога

4.3. Льготы по налогу  в РТ

4.4 Задача

Расчетная часть

Заключение

Литература

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку  период, налоги,  как  и  вся  налоговая  система,  являются  одним  из   важнейших экономических  регуляторов.  В  Российской   Федерации   налоговая   система  практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был  принят пакет законопроектов о налоговой системе.  Среди  них  законы:  «Об  основах налоговой  системы в Российской Федерации» (принят 27 декабря  1991  г.),  «О налоге на  прибыль  предприятий  и  организаций»,  "О  налоге  с  имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения" (от 12.12.91 № 2020-1) и другие. 31 июля  1998  г.  Президентом РФ  была  подписана первая  часть Налогового    кодекса,    предусматривающая    существенные    корректировки действующих налогов.  В соответствии  с данным  кодексом   в   Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды  налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги  и сборы. В состав местных налогов входит налог с имущества,  переходящего  в порядке наследования или дарения, рассмотрению   которого  посвящена данная курсовая работа.

Целью данной курсовой работы является детальное рассмотрение  налога  с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, а  именно,  речь пойдет о порядке  исчисления и уплаты налога, его  ставках и льготах, а  также  об  особенностях   налогообложения   имущества,   переходящего   в   порядке наследования или  дарения.

 

 

 

 

 

 

1. ФУНКЦИИ И РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

 

1.1. Функции налогов

 

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи  различные функции. Функция налога - это проявление его сущности в  действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом  реализуется общественное назначение экономической категории налога как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов  государства.

Важнейшей функцией налога является фискальная (fiscus — казна), проявляющаяся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, позволяет государству вмешиваться в экономику, и этим обусловливает регулирующую функцию налогов. Фискальная функция отражает отношения налогоплательщика к государству.

Регулирующая  функция налогов предполагает систему государственного управления рыночной экономикой посредством налогов. Необходимость налогового регулирования экономических процессов определена рыночными отношениями.

Регулирующая  функция, в отличие от фискальной, отражает отношение государства  к налогоплательщику.

Контрольная функция налогов, состоит в необходимости количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Эта функция выполняется в условиях обеспечения налоговой дисциплины плательщиков, т. е. в уплате ими налогов своевременно и в полном объеме.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, преференций, налоговых вычетов и проявляется в уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

 

 

1.2. Классификация налогов

 

Все взимаемые  в РФ налоги классифицируются различным  образом.

1. По правовому регулированию (территориальному признаку) налоги классифицируют на федеральные, региональные и местные.

Все налоги установлены  федеральным налоговым законодательством. Это означает, что «налоговое нормотворчество» на уровне субъектов РФ исключено. При  этом федеральные налоги общеобязательны  к взиманию на всей территории нашей  страны, а региональные и местные  налоги вводятся и отменяются законами соответствующих органов власти по их усмотрению, но в соответствии с НК РФ. В порядок исчисления и уплаты федеральных налогов  органы региональной или местной  власти не имеют права вносить  никаких изменений и дополнений. При установлении же региональных или  местных налогов органы законодательной  власти субъектов РФ или представительные органы местного самоуправления соответственно могут самостоятельно определять следующие  элементы налогообложения: 1) налоговые  ставки в пределах, установленных НК; 2) порядок и сроки уплаты налога.

2. По способу взимания различают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, и уплачиваются собственниками этого дохода либо имущества. Косвенные налоги включаются в цену товара, работы или услуги, окончательным плательщиком является потребитель товара. К ним относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины.

3. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

- налоги, взимаемые  с юридических лиц

- налоги, взимаемые  с физических лиц

- смежные налоги, уплачиваемые и юридическими, и  физическими лицами (земельный, таможенные  пошлины, транспортный и др.).

4. По источникам  уплаты налогов. Данная классификация  важна для бухгалтерской службы  предприятия при расчете налогов  и при их отнесении с помощью  бухгалтерских проводок на расчеты  с бюджетом и государственными  внебюджетными фондами. Источниками  уплаты налогов для юридических  лиц могут быть: выручка от  реализации, себестоимость продукции (работ или услуг), финансовый результат деятельности предприятия, налогооблагаемая прибыль (доход), чистая прибыль. Так, за счет выручки предприятиями уплачиваются: НДС, акцизы, таможенные пошлины. На себестоимость относятся: единый социальный налог; таможенные пошлины, налог на игорный бизнес; транспортный; налоги на природопользование либо загрязнение окружающей среды в пределах норм. На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество организаций. С налогооблагаемой прибыли, оставшейся после начисления всех вышеперечисленных налогов, начисляется и уплачивается налог на прибыль. После этого с чистой прибыли предприятия уплачиваются сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды, лицензионные и другие сборы.

5. По уровню  бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

- закрепленные (собственные) налоги, непосредственно  и целиком поступающие в тот  или иной бюджет или внебюджетный  фонд (например, поступления по НДС  полностью зачисляются в федеральный  бюджет, а поступления по земельному  налогу в местный).

- регулирующие  налоги - разноуровневые, поступающие  одновременно в различные бюджеты  в пропорции, принятой согласно  бюджетному законодательству (например, налог на прибыль).

 

1.3. Формирование налогооблагаемой  базы 

Еще А.Смит писал, что источниками доходов могут быть либо труд (тогда доход называется заработной платой), либо капитал (прибыль или рента, если капитал ссужается другому лицу), либо земля (рента). Все налоги, уплачиваемые в казну, имеют своим источником один из этих трех доходов. Предприятия уплачивают налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица - из своих доходов. Других источников для выплат налогов в природе нет.

Поэтому для расчета налогов  надо правильно учитывать получаемые доходы от труда, капитала и земли, поскольку  верное определение налоговой базы является решающим моментом для полноты исчисления налогов по соответствующим объектам налогообложения.

Затраты на производство и  реализацию продукции

Правильное определение  себестоимости продукции является важным моментом при уплате налога на прибыль. При завышении себестоимости  уменьшается налогооблагаемая база и, соответственно, сумма налога на прибыль. Но эта практика карается штрафами со стороны налоговой инспекции. Занижение себестоимости невыгодно  предприятиям, так как в итоге  у них может оказаться недостаточно средств для воспроизводства  основных фондов.

Себестоимость продукции  (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для целей налогообложения  произведенные организацией затраты  корректируют с учетом утвержденных лимитов, норм и нормативов (командировочные  расходы, расходы на рекламу, представительские  расходы и т.д.). Не включают в себестоимость  затраты, не связанные с производством  продукции (работы по благоустройству  городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству, строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятий; по оказанию помощи другим предприятиям и организациям и др.).

Затраты, образующие себестоимость  продукции, группируют в соответствии с их экономическим содержанием  по элементам: материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

В материальных затратах выделяют: сырье и основные материалы; покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные  материалы; топливо, энергию; износ  малоценных и быстроизнашивающихся предметов; другие затраты. Их стоимость  учитывают по ценам приобретения (без НДС).

В затраты на оплату труда  включают: заработную плату, премии, стимулирующие  и компенсирующие выплаты, стоимость  продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты, оплату труда работников по заключенным договорам, прочие выплаты, но только той категории работников, которые заняты уставной деятельностью, т.е. основного производственного персонала.

Выручка от реализации и  прибыль

Источником покрытия произведенных  предприятием затрат на производство и реализацию продукции и получения  прибыли является выручка от реализации продукции и иного имущества.

Существуют два метода определения выручки от реализации.

Первый метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары на счета, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении денежных средств в кассу предприятия. При использовании второго метода выручку от реализации продукции определяют по мере отгрузки товаров либо при предъявлении покупателю расчетных документов. Он основывается на том, что в момент отгрузки продукции предприятие теряет право собственности на нее. Этот метод хорош для системы безналичных расчетов в условиях стабильной экономической ситуации. Недостатком же его в условиях России является то, что выручка от реализации продукции по мере ее отгрузки будет учтена в бухгалтерской отчетности и предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на его счет могут поступить по различным причинам с большим опозданием или не поступят вовсе, например в связи с банкротством покупателя.

Для целей налогообложения  предприятие самостоятельно выбирает метод определения выручки от реализации, исходя из условий хозяйствования, заключаемых договоров, личных вкусов, но он должен быть установлен на длительный срок.

Помимо выручки от реализации продукции (работ, услуг), предприятия  могут получать выручку от реализации основных и оборотных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.

Несвоевременная оплата покупателями (заказчиками) поставленной продукции  приводит к иммобилизации собственных  оборотных средств поставщиков  и ухудшению их финансового положения, нарастанию просроченных платежей, в  том числе и по налогам, что  влечет за собой увеличение задолженности  бюджету за счет начисления пени.

Прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, характеризующим эффективность его работы. Получение предприятием большей суммы прибыли означает снижение затрат на производство и повышение уровня его рентабельности. Прибыль выступает важнейшим источником формирования доходов бюджета. На предприятии за счет прибыли осуществляется производственное и социальное развитие. Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности. Но результатом может быть и убыток.

Конечный финансовый результат  определяется как сумма: 1) разницы  между выручкой от реализации продукции  в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию; 2) доходов от реализации основных средств и иного имущества  предприятия и 3) доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. 
Валовая прибыль выявляется на соответствующем счете бухгалтерского учета (счет 80) в качестве конечного итога - сальдо по этому счету. Прибыль формируется как результат от реализации продукции, основных средств, нематериальных активов, прочих материальных ценностей. Кроме того, на объем валовой прибыли влияют внереализационные доходы и расходы, непосредственно отражаемые на счете прибылей и убытков: штрафы, пени, неустойки, курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах.