Налог на наследование и дарение

 

3.4. Задача.

 

Физическое лицо имеет  одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде  за год имело следующие доходы: заработная плата – 12 тыс. руб. в  месяц; премия – 5 тыс. руб. в месяц; оплата питания – 2 тыс. руб. в месяц; материальная помощь – по 4,5 тыс. руб. (в марте  и мае); подарок – 7 тыс. руб. (в  феврале). В налоговом периоде  перечислено детскому дому 45 тыс. руб. Получены в октябре дивиденды 67 тыс. руб. Определите: размер налоговой базы по НДФЛ; размер стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые имеет  право налогоплательщик, сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

 

 

 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОД  ГРАЖДАНИНА ЗА ГОД

 

№ п/п		Месяцы	Всего доход за месяц	Доход нарастающим итогом		Льготы и отчисления, не облагаемые налогом					Облагаемый доход  за месяц		Облагаемый доход  нарастающим итогом		Налог на доход		Налог за  месяц		Сумма з/платы к выдаче на руки
						Льготы на членов семьи		Другие льготы
1		2	3	4		5		6			7		8		9		10		11
1		Январь	19000	19000		1400					17600		17600		2288		2288		16712
2		Февраль	19000	38000		1400					17600		35200		4576		2288		16712
3		Март	23500	61500		1400		4000			18100		53300		6929		2353		21147
4		Апрель	19000	80500		1400					17600		70900		9217		2288		16712
5		Май	23500	104000		1400		4000			18100		89000		11570		2353		21147
6		Июнь	19000	123000		1400					17600		106600		13858		2288		16712
7		Июль	19000	142000		1400					17600		124200		16146		2288		16712
8		Август	19000	161000		1400					17600		141800		18434		2288		16712
9		Сентябрь	19000	180000		1400					17600		159400		20722		2288		16712
10		Октябрь	19000	199000		1400					17600		17700		23010		2288		16712
11		Ноябрь	19000	218000		1400					17600		194600		25298		2288		16712
12		Декабрь	19000	237000		1400					17600		212200		27586		2288		16712
-	-				237000					212200						27586		209414

 

При расчете НДФЛ учитывалось:

- работнику предоставлялся  стандартный налоговый  вычет  на 1 ребенка в сумме 1400 руб. (согласно п.4 ст.218 НК РФ с 01.01.11г.) пока совокупный доход не превысит 280 тыс. руб.

- дивиденды облагаются  ставкой налога 9% (согласно п.4 ст.224 НК РФ);

- остальные части дохода  облагаются ставкой 13%;

- материальная помощь  до 4000 руб. не облагается налогом,  превышающая часть облагается 13% (согласно п.28 ст.217 НК РФ);

- стоимость приза свыше  4000 рублей облагается по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

Так же предоставляется социальный вычет – в связи с осуществлением благотворительности. Вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК).

Сумма расходов на благотворительные  цели составляет 23% дохода (45000/195600 = 0,23). Таким образом, социальный вычет  на благотворительные цели предоставляется  в полном размере фактически произведенных  расходов – 45 000 рублей.

Тогда налогооблагаемый доход  будет составлять:

237000 – 45000 = 192000

192000 руб. * 13% = 24960 руб. – налог на доходы.

67000 руб. * 9% = 6030 руб. – налог  с дивидендов.

(7000 руб. - 4000 руб.) * 35% = 1050 руб.  – налог на призы.

32040 руб. – налог за год со всех доходов.

Страховые взносы:

229000 руб. * 30% = 68700 руб., в том числе:

в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22% - 50380 руб.

в Фонд социального страхования  – 2,9 % - 6641 руб.

в Федеральный Фонд обязательного  медицинского страхования – 3,1% - 7099 руб.

в Территориальный ФОМС – 2,0% - 4580 руб.

ГЛАВА 4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

4.1. Налогоплательщик, налогооблагаемая  база, объекты налогообложения

 

Налог на имущество организаций  является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и зачисляется в пропорции в местные и региональные бюджеты.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с действующим  законодательством плательщиками  налога являются:

1. российские организации

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и имеющие в собственности на территории РФ недвижимое имущество, а также на континентальном шельфе РФ и в исключительно экономической зоне.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого  в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних иф 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Деятельность иностранной  организации признается приводящей к образованию постоянного представительства  в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  является:

1. для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (в т.ч. переданных во временное владение, в доверительное управление и внесенное в совместную деятельность).

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ, налог уплачивается через постоянные представительства, если движимое и недвижимое имущество находится в их собственности.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как  среднегодовая остаточная стоимость  имущества по формуле:

Среднегодовая остаточная стоимость  =

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и  специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

 

4.2. СТАВКИ НАЛОГА

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом Республики Татарстан  от 28 ноября 2003 г. N49-3PT (с изменениями и дополнениями) утверждены следующие льготные ставки налога на имущество организаций:

1) льготная ставка 0,01% - устанавливается на имущество, непосредственно используемое для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц. Налоговая льгота установлена с 1 января 2011 года по 1 января 2026 года. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

2) льготная ставка 0,1% установлена на имущество вновь созданное, приобретенное организацией для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан", при выполнении организацией условий, предусмотренных бизнес-планом.

3) льготная ставка 1,1 % - с 1 января 2012 года отменена (пункт 2 статьи 2 Закона РТ от 28.11.2005 N 113-3PT (ред. 23.07.2008)).

Для остальных организаций  и предприятий ставка налога на имущество  в республике Татарстан составляет 2,2%,

 

4.3. Льготы по налогу  в РТ

 

На территории Республики Татарстан налог на имущество  организаций регулируется Налоговым  кодексом РФ и Законом РТ от 28.11.2003 г. №49-ЗРТ «О налоге на имущество  организаций» (с учетом изменений  и дополнений). В соответствии с  указанным законом освобождено  от налогообложения имущество:

1) налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга", расположенной в Елабужском районе Республики Татарстан;

2) метрополитенов, непосредственно предназначенное для перевозок пассажиров, а также предприятий городского электрического (трамвайного и троллейбусного) транспорта, используемое для перевозок пассажиров;

3) организаций - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательством порядке и используемых для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения либо для осуществления религиозной деятельности;

4. организаций - в отношении объектов жилищного фонда;

5) товариществ собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

6) организаций - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению. В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода, полученного от оказания услуг населению, в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

7) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны промышленнопроизводственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, в течение 10 лет с момента постановки имущества на учет;

8) садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства - утрачивает силу с 1 января 2015 года (пункт 6 статьи 5 Закона РТ от 05.07.2010 № 51-ЗРТ);

9) организаций - в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющих компаний особой экономической зоны, созданных в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон - утрачивает силу с 1 января 2019 года;

10) организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и местного значения;

11) организаций - в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;

12) организаций -  в отношении объектов, используемых для разработки

месторождений сверхвязкой (вязкостью 1000 и более мПа х с) нефти (добыча,

подготовка, переработка) - данный пункт введен Законом РТ от 26.11.2009 №52- ЗРТ).