Налог на имущество

 По вновь созданным  налогоплательщикам и юридическим  лицам, указанным в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса,  первым сроком уплаты текущих  платежей является очередной  срок, следующий за датой создания  налогоплательщика (датой передачи  объектов налогообложения в пользование,  доверительное управление или  аренду).     

 Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи.      

6. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.      

 В случае выбытия  в течение налогового периода  объектов налогообложения текущие  платежи уменьшаются на сумму,  определяемую путем применения  налоговой ставки к 1/13 стоимости  выбывших объектов налогообложения,  умноженной на количество месяцев  текущего налогового периода,  начиная с месяца, в котором  объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.       

 При этом стоимостью  выбывших объектов налогообложения  является:  
      первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;      

 балансовая стоимость  по данным бухгалтерского учета  на начало налогового периода  - по остальным объектам налогообложения.       

 Сумма, на которую  подлежат уменьшению текущие  платежи, распределяется равными  долями на оставшиеся сроки  уплаты текущих платежей.В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.      

 В случае выбытия  в течение налогового периода  объектов налогообложения текущие  платежи уменьшаются на сумму,  определяемую путем применения  налоговой ставки к 1/13 стоимости  выбывших объектов налогообложения,  умноженной на количество месяцев  текущего налогового периода,  начиная с месяца, в котором  объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.       

 При этом стоимостью  выбывших объектов налогообложения  является:  
      первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;      

 балансовая стоимость  по данным бухгалтерского учета  на начало налогового периода  - по остальным объектам налогообложения.  
      Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.  
      7. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.      

8. Индивидуальные предприниматели,  применяющие специальный налоговый  режим на основе патента, уплачивают  налог на имущество не позднее  десяти календарных дней после  наступления срока представления  декларации за налоговый период.     

  Сноска. Статья 399 с изменениями, внесенными законами РК от 04.07.2009 № 167-IV (введены в действие с 01.01.2009); от 30.12.2009 № 234-IV (введены в действие с 01.01.2010).    

   Статья 400. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях      

 По объектам налогообложения,  используемым в предпринимательской  деятельности, индивидуальный предприниматель  исчисляет и уплачивает налог  по ставкам и в порядке, которые  установлены настоящей главой.     

   Статья 401. Налоговый период      

1. Налоговый период для  исчисления и уплаты налога  на имущество определяется согласно  статье 148 настоящего Кодекса.      

2. Для юридических лиц,  указанных в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговый  период определяется с момента  передачи объектов налогообложения  в пользование, доверительное  управление или аренду до момента  окончания такого использования.  
      Сноска. Статья 401 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (введены  в действие с 01.01.2010).    

   Статья 402. Налоговая отчетность      

1. Налогоплательщики, за  исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый  режим на основе патента, обязаны  представлять в налоговые органы  по месту нахождения объектов  налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.     

 Индивидуальные предприниматели,  применяющие специальный налоговый  режим на основе патента, обязаны  представлять в налоговые органы  по месту нахождения объектов  налогообложения декларацию.      

 Юридические лица, указанные  в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам  налогообложения, переданным в  пользование, доверительное управление  или аренду, представляют налоговую  отчетность в порядке, установленном  настоящей статьей.      

2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.      

 Вновь созданные налогоплательщики  представляют расчет сумм текущих  платежей не позднее 15 числа  месяца, следующего за месяцем  постановки в налоговых органах  на регистрационный учет.      

 Юридические лица, указанные  в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам  налогообложения, переданным в  пользование, доверительное управление  или аренду, представляют расчет  сумм текущих платежей не позднее  15 числа месяца, следующего за  месяцем передачи объектов в  пользование, доверительное управление  или аренду. 
      3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.      

4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.  
      Сноска. Статья 402 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (введены  в действие с 01.01.2010).

Глава 58. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ      

   Статья 403. Налогоплательщики      

1. Плательщиками налога  на имущество физических лиц  являются физические лица, имеющие  объект налогообложения в соответствии  со статьей 405 настоящего Кодекса.       

2. Плательщиками налога  на имущество физических лиц  не являются:      

1) военнослужащие срочной  службы на период прохождения  срочной службы (учебы);      

2) герои Советского Союза,  герои Социалистического Труда,  лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Ерi", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;      

3) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного  расчетного показателя, установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января соответствующего  финансового года, от общей стоимости  всех объектов налогообложения,  находящихся на праве собственности;  
      4) лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.      

 Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам  налогообложения, переданным в  пользование или аренду, исчисляют  и уплачивают налог в порядке,  установленном настоящей главой;      

5) индивидуальные предприниматели  по объектам налогообложения,  используемым в предпринимательской  деятельности.     

  Сноска. Статья 403 с изменениями, внесенными законами РК от 12.02.2009 № 133-IV (порядок введения в действие см. ст. 2); от 16.11.2009 № 200-IV (введены в действие с 01.01.2010).    

   Статья 404. Определение налогоплательщика в отдельных случаях      

1. При передаче собственником  объектов налогообложения в доверительное  управление налогоплательщик определяется  в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса.      

2. Если объект налогообложения  находится в общей долевой  собственности нескольких лиц,  налогоплательщиком признается  каждое из этих лиц.      

3. Плательщиком налога  по объектам налогообложения,  находящимся в общей совместной  собственности, может являться  один из собственников данного  объекта налогообложения по согласованию  между ними.     

   Статья 405. Объект налогообложения      

 Объектом обложения  налогом на имущество физических  лиц являются находящиеся на  территории Республики Казахстан  жилые помещения, дачные постройки,  гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на  праве собственности, и объекты  незавершенного строительства с  момента проживания, эксплуатации.     

   Статья 406. Налоговая база      

1. Налоговой базой по  жилым помещениям, дачным постройкам  или объектам незавершенного  строительства для физических  лиц является стоимость объектов  налогообложения, устанавливаемая  по состоянию на 1 января каждого  года уполномоченным государственным  органом в сфере регистрации  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, определяемая  в следующем порядке:      

C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где:      

 С - стоимость имущества для целей налогообложения,      

 С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства,      

S - полезная площадь жилого  помещения, дачной постройки или  объекта незавершенного строительства  в квадратных метрах,      

 К физ - коэффициент физического износа,      

 К функц - коэффициент функционального износа,      

 К зон - коэффициент зонирования,      

 К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.      

2. Базовая стоимость одного  квадратного метра жилого помещения,  дачной постройки или объекта  незавершенного строительства в  национальной валюте (С б) определяется  в зависимости от вида населенного  пункта в следующих размерах:

№   п/п	Вид населенного пункта	Базовая стоимость   в тенге
1	2	3
	Города:
1.	Алматы	30000
2.	Астана	30000
3.	Актау	18000
4.	Актобе	18000
5.	Атырау	18000
6.	Караганда	18000
7.	Кызылорда	18000
8.	Кокшетау	18000
9.	Костанай	18000
10.	Павлодар	18000
11.	Петропавловск	18000
12.	Талдыкорган	18000
13.	Тараз	18000
14.	Уральск	18000
15.	Усть-Каменогорск	18000
16.	Шымкент	18000
17.	Города областного значения	12000
18.	Города районного значения	6000
19.	Поселки	4200
20.	Села (аулы)	2700