Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 11:28, задача
Задачи с решением
Налог на имущество организаций
Задача 1
Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций- 2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.
Для расчета использовать
ставку налога на имущество
организаций,установленную в
Таблица- Остаточная
стоимость имущества
Дата |
Остаточная стоимость основных средств,тысяч рублей |
Дата |
Остаточная стоимость основных средств,тысяч рублей |
На 01.01 |
165 230 |
На 01.08 |
363 683 |
На 01.02 |
228 345 |
На 01.09 |
450 946 |
На 01.03 |
220 992 |
На 01.10 |
442 550 |
На 01.04 |
350862 |
На 01.11 |
440355 |
На 01.05 |
380718 |
На 01.12 |
440355 |
На 01.06 |
370516 |
На31.12 |
560820 |
На 01.07 |
365420 |
- |
- |
Решение:
Первый квартал:
а) среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за первый квартал составит 241 357р. (165230+ 228345+ 220992+ 350862)/4 мес.).
б) сумма
авансового платежа по налогу
исчисляется по итогам каждого
отчетного периода в размере
одной четвертой произведения
соответствующей налоговой
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за первый квартал составит 1327р. (241357х(2,2/4)/4).
Полугодие
а) средняя стоимость имущества за полугодие составит 297440 р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420)/7мес.).
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит 1636р. (297440х(2,2/4)).
Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества за девять месяцев составит 333926р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550)/10 мес.).
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за 9 месяцев составит 1837р. (333962х (2,2/4)).
Год:
Средняя стоимость имущества за год составит 367617р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550+ 440355+ 438587+ 560820)/13 мес.). Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).
Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).
Задача 2
Организация имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом износа составляет по состоянию:
на 01.01. - 1900 тыс. руб.;
на 01.02. - 1200 тыс. руб.;
на 01.03. - 1300 тыс. руб.;
на 01.04. - 1500 тыс. руб.;
на 01.05. - 1600 тыс. руб.;
на 01.06. - 1100 тыс. руб.;
на 01.07. - 1400 тыс. руб.;
Рассчитайте сумму налога на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение:
Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества предприятия за отчётный период, в нашем случае за I квартал 2010 года и полугодие.
1) Налог на имущество за I кварта
((1900+1200+1300+1500)/4)*2,2%
2) Налог на имущество за I полуго
((1900+1200+1300+1500+1600+
Задача 3
Определить налог на имущество за I полугодие предприятия, если среднегодовая стоимость имущества:
на 1.01.99 – 10 млн руб.
на 1.04.99 12 – млн руб.
на 1.07.99 8 – млн руб.
Ставка налога – 2%.
Решение.
Согласно закону о налоге на имущество налогооблагаемая база считается по формуле
Расчет: налогообл. база = =
= = = 5,25 млн руб.
Сумма равна: 5,25 млн руб × 2% = 105 тыс руб.
Налог на имущество физических лиц
Задача 1
Налогоплательщик - физическое лицо - с начала года является собственником:
· Квартиры (инвентаризационная стоимость - 450000 руб.),
· Автомобиля (рыночная стоимость - 130000 руб.),
· Земельного участка (кадастровая стоимость - 2300000 руб.).
Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.
Решение
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Таким образом, из имущества, которым владеет физическое лицо, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц будет являться только квартира.
Согласно закону г. Москвы "О ставках налога на имущество физических лиц" ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества |
Ставка налога |
|
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей |
0,2 % |
|
Сумма налога на имущество физических лиц составляет произведение обозначенной ставки и инвентаризационной стоимости.
Налог на имущество физических лиц =450000*0,2% = 900 руб.
Налог на имущество физических лиц за год составит 900 руб.
Задача 2
1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:
2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.;
2-й квартиры - 250000 руб.;
3-й квартиры - 450000 руб.;
4-й квартиры - 600000 руб.
3. Все квартиры находятся
на территории одного
Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.
Решение:
Согласно Федеральному Закону РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
│ Стоимость имущества │ Ставка налога │
│До 300 тыс. рублей │До 0,1 процента │
│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │От 0,1 до 0,3 процента │
│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3 до 2,0 процента
Найдем сумму налога при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:
(250000 + 250000) х 0,1% =500 рублей.
Найдем сумму налога при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:
450000 х 0,3% = 1350 рублей.
Найдем сумму налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:
600000 х 2% = 12000 рублей.
Найдем общую сумму налога, подлежащую уплате:
500+1350+12000=13850 рублей.
Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13850 рублей.
Земельный налог
Задача 1
Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000рублей приобретен в собственность 10 февраля текущего года для производственных целей. Ставка земельного налога для участков такого типа установлена в размере 1,5 %.
Рассчитать земельный налог и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды.
Решение:
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога по итогам налогового периода в отношении земельного участка будет исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент. Сумма авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода рассчитываются как одна четвертая соответствующий налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент.
В соответствие с п. 7 ст.396 НК РФ понижающий коэффициент будет рассчитываться как отношение числа полных месяцев нахождения земельного участка в собственности к числу календарных месяцев налоговым или отчетном периоде. При этом, если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц. Если же переход прав состоялся после 15 числа, то такой месяц соответственно будет признаваться неполным и не будет учитываться при расчеты коэффициента.
Таким образом, для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за первый, второй и третий квартал коэффициент (К) составит:
-за первый квартал: К= 2 месяца/3 месяца = 0,67;
- за второй квартал: К=3 месяца/3 месяца=1;
- за третий квартал: К= 3 месяца/3 месяца=1.
Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие к уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов, составят:
-за первый квартал: (900000х1,5х0,67)/4= 2261,25
- за второй квартал: (900000х1,5х1)/4=3375
- за третий квартал: (900000х1,5х1)/4=3375
Всего в
течении налогового период
2261,25+ 3375+ 3375= 9011,25
Коэффициент (К),
учитывающий период владения
земельным участком для
К=11 месяцев/12 месяцев = 0,92
Сумма земельного налога за налоговый период составит:
900000х1,5х0,92= 12420
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:
12420- 9011,25= 3408,75
Транспортный налог
Задача 1
1) Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с. и автобуса мощностью 300 л.с.
2) В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.
Задание: определить размер транспортного налога за год.
Решение:
Согласно главе 28 налогового кодекса Российской Федерации для данных транспортных средств установлены следующие ставки:
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждойлошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
15 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
25 |
Рассчитаем размер транспортного налога за год:
Размер транспортного налога = (250 л.с.*15руб.) + (300 л.с.*20 руб.) +(800 л.с.*25 руб.) = 29 750 руб. Ответ: Размер транспортного налога за год составит 29 750 руб. Задача №2 (вариант 2):