Порядок исчисления налога на имущество организаций

 

 

Юрьев-Польский финансово-экономический колледж  – филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Государственный университет Министерства финансов

Российской  Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по  дисциплине: « Налоги и сборы с  юридических лиц»

на  тему: «Порядок исчисления налога на имущество  организаций».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу  выполнил:

 

Руководитель:

                                 Малофеева Т.Л.

                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Юрьев-Польский 2012 г.

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1.  Экономическая сущность налога на имущество, его место и    роль в налоговой системе Российской Федерации…………………………………...5

Глава 2.  Порядок исчисления налога на имущество организаций……….….7

2.1. Элементы налога……………………………………………………….7

2.2. Порядок исчисления и сроки уплаты………………………………...10

2.3. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество………….17

2.3.1. По  месту нахождения обособленных подразделений организации……………………………………………………………………....18

2.3.2.В  отношении недвижимого имущества,  находящегося вне места нахождения  организации или ее обособленного  подразделения…………….19

Глава 3. Практика исчисления налога на имущество организации, заполнение налоговой декларации……………………………………………..20

Заключение……………………………………………………………………….22

Список литературы……………………………………………………………....25

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Курсовая работы выполненная  на тему «Порядок исчисления налога на имущество организации» является актуальной. Актуальность темы заключается в изучении экономической сущности налога на имущество, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации, позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующие субъекты. Образуется огромное количество предприятий, учреждений и организаций, одни становятся банкротами и закрываются, другие открываются вновь под другим наименованием; как в таких меняющихся условиях происходит уплата налога на имущество организации?

Цель работы: Теоретическое и практическое рассмотрение налогообложения налога на имущество организации.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть экономическую сущность налога на      имущество организации, 
дать характеристику налогу;

2. Рассмотреть элементы налога на имущество организации;

3. Изучить порядок исчисления и сроки уплаты налога;

4. Ознакомится  с  особенностями   исчисления   и  уплаты   налога  на 
имущества;

5. На основании приведенного примера заполнить налоговую декларацию 
по налогу на имущество организации;

6. Сформулировать выводы на основании выполненной курсовой работы. 
Теоретические основы. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ).

Налог на имущество организации относится  к категории региональных налогов. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налог на имущество организаций  устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую  ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации

 

Введение  налога на имущество организаций - этап реформирования системы имущественных  налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В Программе, в частности, указывалось, что приоритетное значение в настоящее время приобретает  реформирование системы платежей за землю и иную недвижимость, которое  должно реализовать принцип единства земельных участков и прочно связанных  с ним объектов недвижимости. При  этом государственная политика по стимулированию эффективного использования земли  и иной недвижимости направлена на создание государственного кадастра объектов недвижимости как единой системы  государственного учета недвижимости на основе автоматизированных технологий и обеспечение публичности его  сведений.

Поэтому одним из этапов перехода на налогообложение  недвижимости являлось именно совершенствование  налога на имущество организаций, что и реализовалось с введением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 N 139-ФЗ главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.

Уже в  конце ХХ века в Российской Федерации  стали происходить кардинальные изменения в системе налогообложения  предприятий. В 1998 году была принята  первая часть Налогового кодекса  Российской Федерации, а в 2000 году –  вторая.

Глава 30 НК РФ, непосредственно регулирующая вопросы имущественного налогообложения  организаций, вступила в действие с 1 января 2004 года.

В соответствии с ее нормами, налог на имущество  организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации  и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

Налог на имущество организаций  является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Иными словами, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда результат финансовой деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Экономическая сущность налога на имущество заключается, в неотъемлемой составной части  общих налоговых поступлений  в бюджет. Изъятие части предполагаемого  среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая  функция налога на имущество предприятия  — эффективное «производственное  использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов, сырья, материалов.

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая ставка;  налоговая база; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Обязанности налогоплательщика - юридического лица по уплате налога возникают при наличии  у него объекта налогообложения.

Объектом налогообложения являются хозяйственные факты, за которые берется налог:

• доход;
• стоимость определенных товаров и услуг;
• отдельные виды операций с ценностями;
• пользование природными ресурсами;
• имущество, передача имущества;
• другие объекты, установленные законодательством.

Обязанность юридического лица по уплате налога прекращаются в связи с уплатой налога, отменой  налога, ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Порядок исчисления налога на имущество организаций

 

1. . Элементы налога

 

Элементы  налога на имущество организаций  определяется главой 30 НК РФ (Приложение 1). В соответствии со статьей 373 НК РФ плательщиками налога являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Деятельность  иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного  представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской Федерации.

В статье 374 НК РФ объектом налогообложения признается:

• объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
• объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих 
  деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, 
  признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
• объектом     налогообложения     для     иностранных     организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные 
  представительства,   признается   находящееся   на   территории   Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и 
  другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного 
  управления   федеральным   органам   исполнительной   власти,   в   которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Региональным законодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне. Так на примере во Владимирской области, в соответствии с Законом «Владимирской области о налоге на имущество организации» от 12.11.2003г. №110-03 (в редакции Закона Владимирской области от 10.09.2007г. №109-03) применяется ставка 2,2%, а так же 0,5% и 1,1% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговым периодом, налога на имущество, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Расчет налоговой базы по налогу на имущество организации, рассмотрены в статье 375 НК РФ;

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его  остаточной стоимости. Если же для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусматривается, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных  отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций   в  Российской  Федерации  через  постоянные   представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

 

2.2 Порядок исчисления и сроки  уплаты

 

Налоговая база и порядок ее определения  по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам  устанавливаются НК РФ части Ⅰ.